Необлагаемые суммы фсс. Какие выплаты сотрудникам не облагаются налогами. Необлагаемые взносами выплаты

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами в 2017 году, практически не изменился по сравнению с перечнем, который содержался в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Но некоторые отличия все же есть.

Общий список выплат, не облагаемых страховыми взносами

Перечень выплат и вознаграждений, которые не облагаются страховыми взносами, перечислен в статье 422 Налогового кодекса (до 2017 года – в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К ним, в частности, относят следующие выплаты.

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления:

пособие по временной нетрудоспособности;
пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
пособие по беременности и родам;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
пособие по безработице;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
социальное пособие на погребение и др.

Обратите внимание

К таким пособиям не относятся суммы доплаты работникам до фактического заработка по больничным листам за счет средств организации, устанавливаемые коллективным договором.

2. Все виды компенсационных выплат, установленных федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления в пределах норм, связанных:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (кроме морального вреда);
с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг (работникам образования, военнослужащим, судьям, работникам прокуратуры, работникам-вахтовикам), питания и продуктов (на работах с вредными условиями труда), топлива или соответствующего денежного возмещения (работникам угольной промышленности);

Обратите внимание

Все выплаты, превышающие государственную норму или установленные коллективным или трудовым договором, облагаются страховыми взносами. К примеру, оплата стоимости жилья для иногороднего сотрудника. Несмотря на то что их, как правило, называют «компенсационными», таковыми они не являются.

с оплатой стоимости, выдачей или выплатой денег взамен полагающегося натурального довольствия (бесплатное питание членам экипажей судов в пределах норм, установленных постановлениями Правительства РФ от 30 июля 2009 г. № 628 и от 7 декабря 2001 г. № 861);
с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, которые получают спортсмены и работники физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях и спортивные судьи во время участия в спортивных соревнованиях;
с увольнением работников (например, компенсация руководителю организации в случае прекращения с ним трудового договора на основании п. 2 ст. 278 ТК РФ), за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

Обратите внимание

При увольнении по соглашению сторон выходное пособие, выплачиваемое работнику в силу условий трудового договора, облагается страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26 мая 2010 г. № 1343-19).

Суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, облагаются страховыми взносами.

с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, предусмотренные главой 26 Трудового кодекса.

Обратите внимание

К таким выплатам не относится средняя заработная плата, выплачиваемая работнику при повышении квалификации с отрывом от работы (письмо Минздравсоцразвития РФ от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19);

с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам (например, возмещение стоимости проезда, оплата проживания исполнителю – при необходимости и документальном подтверждении);
с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации (выплаты согласно ст. 178 ТК РФ: выходное пособие, средний месячный заработок за два месяца периода трудоустройства, средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был ею трудоустроен в течение этих месяцев);
с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность. Исключение: денежные выплаты за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат «за молоко»; выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и выплаты в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов на международных рейсах; компенсационная выплата за неиспользованный отпуск, выплачиваемая взамен части основного отпуска, превышающей 28 календарных дней (согласно ст. 126 ТК РФ).

3. Материальная помощь:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории России;
работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи – супругов, родителей, детей, усыновителей и усыновленных (ст. 2 Семейного кодекса);
работникам при рождении (усыновлении / удочерении) ребенка – в течение первого года после рождения (усыновления / удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

4. Доходы членов семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации предметов традиционных промыслов.

5. Страховые платежи (взносы) по договорам:

добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности;
добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
негосударственного пенсионного обеспечения.

Обратите внимание

Страховые премии по договорам добровольного личного страхования в пользу членов семьи работника и других лиц, не являющихся сотрудниками организации, так же не облагаются страховыми взносами, так как они производятся не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров и не облогаются страховыми взносами.

6. Суммы взносов, уплаченные работодателем в пользу работника в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Ограничение – не более 12 000 рублей в год в расчете на одного работника.

7. Суммы взносов работодателей, уплачиваемые в соответствии с законодательством о дополнительном социальном обеспечении (дающие право на ежемесячную доплату к пенсии) отдельных категорий работников:

в угольной промышленности (непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, горнорабочих очистных забоев, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин) – для организаций, указанных в постановлении Правительства РФ от 11 октября 2010 года № 798;
членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (список должностей утвержден постановлением Правительства РФ от 14 марта 2003 г. № 155).

8. Стоимость проезда сотрудников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска и обратно, а также стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов (на основании трудовых и (или) коллективных договоров). Кроме того, не облагается страховыми взносами стоимость проезда или перелета таких работников (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов) в случае проведения отпуска за рубежом.

Обратите внимание

При заграничном отпуске не облагается страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу России, то есть только в направлении «туда».

9. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на выборные государственные должности.

10. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством, если она выдается им во временное пользование, ее стоимость числится на балансе организации, выдается для использования только на работе при выполнении трудовых функций и сдается работниками при увольнении (то есть право собственности на одежду остается у компании).

11. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством отдельным категориям работников: судьям – оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно; студентам, обучающимся по заочной форме в государственных аккредитованных вузах, – оплата проезда один раз в учебном году к месту выполнения лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов, подготовки и защиты дипломного проекта (работы).

12. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не более 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

13. Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников (как правило, по инициативе работодателя).

14. Суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по заемным средствам, полученным ими на приобретение и (или) строительство жилого помещения (без ограничений по сумме).

15. Суммы денежного довольствия и иных выплат, получаемые в соответствии с законодательством:

военнослужащими;
лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел России, федеральной противопожарной службы;
лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи;
сотрудниками уголовно-исполнительной системы, таможенных органов и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ.

16. Суммы выплат и иных вознаграждений по договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России.

Обратите внимание

С 1 января 2015 года выплаты в пользу лиц, временно пребывающих на территории России (кроме высококвалифицированных специалистов), облагаются пенсионными страховыми взносами независимо от продолжительности трудовых отношений. Страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности в пользу указанных работников начисляются по тарифу 1,8%, что при условии уплаты работодателем этих взносов не менее чем за шесть месяцев дает им право на больничный лист и получение пособий (кроме нетрудоспособности по беременности и родам).

Тариф для исчисления взноса на ОПС равен тарифу, установленному для граждан России на финансирование страховой пенсии, и не зависит от года рождения указанных застрахованных лиц – иностранцев.

17. Выплаты при командировках как в пределах, так и за пределами территории России:

суточные (в размере, установленном коллективным договором). С 1 января 2017 года не выплачивать страховые взносы можно только с суммы не более 700 рублей для командировок по России и с суммы не более 2500 рублей для заграничных командировок (п. 2 ст. 422 НК РФ);
фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;
сборы за услуги аэропортов (кроме услуг VIP-залов);
комиссионные сборы;
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
расходы на провоз багажа;
расходы по найму жилого помещения;
расходы на оплату услуг связи;
сборы за оформление и регистрацию служебного загранпаспорта;
визовые сборы;
расходы при обменных операциях с наличной иностранной валютой.

Обратите внимание

Расходы по найму жилого помещения во время командировки облагаются страховыми взносами, если работник не предоставил подтверждающие оплату жилья документы.

18. Выплаты прокурорам, следователям, судьям федеральных судов и мировым судьям в части взносов на обязательное пенсионное страхование.

19. Выплаты в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым или гражданско-правовым договорам, в части взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обратите внимание

Студенческий отряд должен быть включен в реестр (федеральный или региональный) молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

20. Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в части взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Разного рода суммы, начисляемые в пользу работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД), подлежат обложению страховыми взносами. Но существуют и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Попробуем разобраться, на какие выплаты начисляются страховые взносы, а на какие нет.

Какие суммы облагаются страховыми взносами

Аналогичным образом страховые взносы не начисляются на дивиденды, поскольку при их выплате не возникает объекта обложения взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). А также на выплаты в пользу лиц, с которыми у организации не заключены трудовые договоры или ГПД. Допустим, в пользу детей или иных родственников работника (Письмо Минтруда от 25.06.2015 N 17-3/В-312).

Иные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Кроме сумм, которые не подпадают под объект обложения взносами, в Законе 212-ФЗ прямо перечислены еще некоторые выплаты, на которые не начисляются страховые взносы. Итак, какие же выплаты не облагаются страховыми взносами. Среди них:

пособия по больничному, по беременности и родам, по уходу за ребенком (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
суточные (ч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 2017 года не подлежат обложению ;
в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А если она выплачена в связи с наступлением определенного события, например, в связи со смертью родственника, то ограничение по сумме не применяется.

Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, можно найти в

Организация или коммерсант, имеющие сотрудников, обязаны уплачивать взносы, называемые страховыми, в государственные структуры. Уплачиваются взносы в пенсионный фонд России, взносы на мед. и соц. страхование.

Последний вид взноса был введен совсем недавно. Раньше работодатели самостоятельно оплачивали больничные листы сотрудникам, сейчас этим занимается социальный фонд.

Существует законодательно утвержденный список, в котором указано, какие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Какие суммы не облагаются взносами

Существует определенный список тех денежных сумм, на которые уплата страховых взносов не производятся:

Когда сотрудник получил государственное пособие, выплаченное в соответствии с законодательством.
Выплачено пособие безработному (по безработице).
Если на производстве произошел несчастный случай и был выплачен больничный.
Оплаченные пособия по родам и уходу за ребенком.
Пособия женщинам, которые встали на учет на ранних сроках беременности.
Единовременное пособие при рождении ребенка.
Пособие (социальное) на погребение родственника.

Если, например, сотруднику в связи с профессиональным заболевание был предоставлен дополнительный отпуск для лечения, то в этом случае соц. страх кроме ежегодного оплачиваемого отпуска оплачивает работнику проезд в оба конца и дополнительные отпускные.

Недавно ПФР напомнил всем застрахованным лицам, что пособие по уходу за ребёнком одному из родителей предоставляется до достижения ребенком полутора лет.

Кроме этого, указом Президента была предоставлена гражданам компенсация по уходу за ребенком до трех лет. Эта сумма также не подлежит обложению страховыми взносами. Кроме пособий по уходу за детьми, не облагается взносами пособие, выплаченное сотруднику при увольнении.

Подробности о нюансах смотрите в видео:

Пособие при увольнении

Когда сотрудник уволен или уволился сам, ему причитается некоторое вознаграждение, называемое увольнительными. В этом случае сотруднику выплачивают двухнедельный средний заработок, если он:

Отказался перевестись на другую должность.
Если сотрудник был призван на военную службу.
При отказе сотрудника переводиться на другое место работы, находящееся территориально в другой местности.
Если сотрудник вновь восстановился на работе и раньше выполнял эту работу.
При признании сотрудника полностью нетрудоспособным по медицинским заключениям.
Уволенному сотруднику, который проработал на крайнем севере и ушел в связи с ликвидацией организации или попал под сокращение.
Если сотрудник, который занимался сезонной работой, был уволен.

Сотрудники, уволившиеся в связи с ликвидаций организации.
Если сотрудник попал под сокращение.
Если руководитель компании нарушил условия договора и работник не может дальше продолжать работать. Если же договор нарушил сам сотрудник, то пособие ему не полагается по закону.

Трехмесячное выходное пособие выплачивается:

Руководству организации (директору, главбуху, заместителю) при реорганизации предприятия или смене собственника.
Если руководитель предприятия был уволен не по собственной инициативе, а решение принял собственник.

Во всех этих случаях выходное пособие не облагается взносами. Кроме этого, плательщики страховых взносов могут не уплачивать взносы по начислениям денежных сумм на переподготовку и на обучение.

Пособия по профессиональной подготовке

Если организация отправила сотрудника на обучение и выплатила ему определенную денежную сумму, то взносами она не облагается (ТК РФ 196). Работодатель вправе решать, оплачивать ли обучение сотруднику или нет. Если работодатель отправляет работника на переподготовку или на обучение по собственной инициативе, то он оплачивает обучение.

Эти денежные суммы также не подлежат обложению. Какие формы переподготовки будет использовать предприятие, повышение квалификации или переподготовка, решается на общем собрании организации.

Сотрудники, проходящие переподготовку, должны быть обеспечены необходимыми условиями. Они должны получать социальные гарантии и возможность совмещать работу с учебой. Подготовка или переподготовка сотрудников производится только в общеобразовательных учреждениях (ФЗ №32665-1), которые реализуют одну или несколько программ.

Эти учреждения могут быть как государственными, так муниципальными и негосударственными. Есть несколько способов повышения профессиональной квалификации. Каждый из этих вариантов имеет свои затраты. К ним относятся такие способы:

Повешения квалификации по профессии.
Сотрудник отправляется на стажировку.
Профессиональная переподготовка сотрудника.

Кроме перечисленных выше денежных компенсаций, которые не облагаются страховыми взносами, есть еще и такие:

Суточные, выплачиваемые командировочным лицам.
Сборы за услуги аэропортов.
Сборы по комиссиям (комиссионные).
Выплаченные деньги за найм жилья командировочному сотруднику.
Денежные суммы, выплаченные за связь (оплата телефона).

Под обязательность начисления страховых взносов подпадают основные выплаты физическим лицам, как работающим в штате предприятия, так и по гражданско-правовым соглашениям. При этом законодательно установлены виды платежей, которые по правовым нормам не рассматриваются как объект обложения страховыми взносами. На какие же выплаченные лицу суммы производится начисление, а на какие нет?

Законодательная база

С 01.01.2017 г. законодательно вопросы по теме обязательных платежей (пенсионного, медицинского страхования, временной нетрудоспособности) регулирует Налоговый Кодекс, часть II. Ранее действовавший Закон №212-ФЗ от 24.07.2009 утратил с этого времени свою силу. Согласно Гл. 34 НК РФ объектом обложения обязательного страхования установлены выплаты, вознаграждения, получаемые гражданином в рамках трудовых отношений (за работы, услуги), за авторские произведения, за передачу исключительного права на интеллектуальную собственность.

Плательщиками страховых взносов признаются лица-страхователи, которые федеральным законодательством определены таковыми по конкретным видам платежей:

Производящие субъектам-физическим лицам разного рода вознаграждения:
- индивидуальные предприниматели (сокращенно ИП);
- юридические организации;
- физические лица, не являющиеся ИП.
Лица, занимающиеся частной практикой.

Помимо главного документа, который определяет вопросы администрирования страховых начислений, порядок определения по ряду отдельных выплачиваемых сумм конкретизируется локальными актами. Так, Законом №56-ФЗ от 30.04.2008 установлены процедуры уплаты страховых платежей на накопительную пенсию. Федеральным Законом №125-ФЗ от 24.07.1998 регламентированы основы обязательного соцстрахования от несчастных производственных случаев и профзаболеваний, а письмо Минфина РФ №03-04-06/12796 от 07.03.2017 разъясняет вопрос обложения выплат сотрудникам при увольнении.

Государственные пособия

Согласно ст.422, к необлагаемым страховых платежам относятся такие взносы, которые не формируют объект обложения. Это, прежде всего, государственные пособия, определенные Законом №165-ФЗ:

пенсионные по разным основаниям;
по больничному листу, временной нетрудоспособности;
выплачиваемые по несчастным случаям, произошедшим на производстве, профзаболеваниям, на возникающие в связи с этим дополнительные затраты на реабилитацию (социальную, медицинскую, профессиональную, лечение в санаториях/профилакториях);
по беременности, родам;
по уходу за ребенком (ежемесячные выплаты);
за раннюю постановку на учет в медучреждение беременных (единовременное пособие);
при рождении ребенка (единовременный платеж);
на погребение (выплаты социального характера);
пособие по безработице.

Выплаты при увольнении работника

К необлагаемым относят компенсации (в нормативных законодательных пределах), производимые согласно ст. 178 Трудового Кодекса в связи с трудоустройством лиц, которые были уволены по сокращению численности/штата. Это выходное пособие в размере среднемесячного заработка на период трудоустройства 2 месяца и среднемесячный заработок за 3-й месяц, если за это время после увольнения специалист остался невостребованным, не был трудоустроен службой занятости, куда он встал на учет в двухнедельный срок после увольнения.

Обязательные страховые начисления осуществляются на выходное пособие с сумм свыше трехкратной величины среднемесячной зарплаты увольняемого лица и на компенсации за неиспользованный отпуск, получаемые при увольнении. Средства, выплаченные руководителю (заместителю) организации, не облагаются страховыми сборами в связи с прекращением с ним трудовых отношений по п.2 ст. 278 Трудового Кодекса.

Компенсации от государства

Нормированные законодательством компенсации относятся к необлагаемым, если выплачиваются по таким основаниям:

возмещение нанесения вреда здоровью по увечью;
предоставление жилья на бесплатной основе либо оплата (возмещение деньгами) жилья, услуг ЖКХ, топлива, питания (продуктов);
снабжение натуральным довольствием (уплата его денежной стоимости);
снабжение спортинвентарем, формой и питанием спортсменов, судей и тренерский состав для соревнований и тренировок;
затраты в связи с переездом сотрудника для работы в другой местности за исключением получения средств в денежной форме за компенсацию тяжелого, вредного труда.

Повышение квалификации и обучение

Необлагаемые выплаты определены и в области средств, производимых в связи переобучением специалистов. Сюда относят возмещение затрат на профессиональную основную подготовку (дополнительную переподготовку) либо повышение квалификации сотрудника. По чьей инициативе происходит обучение, самого сотрудника или работодателя, не важно. Не имеет значения и форма учебы (очная, заочная). Основное условие – учебная программа должна соответствовать государственным стандартам.

Если работодателем оплачивается получение среднего профессионального либо высшего образования, необходимых для выполнения служебных обязанностей, объект для обложения страховыми взносами не возникает. Освобождена и оплата семинаров, стажировок тематической профессиональной направленности. Обучение специалистов по иным программам (общеразвивающим) облагаются начислениями в страховые фонды в общеустановленном порядке.

Компенсации командировок и служебных поездок

Работодатели наделены правом самостоятельно устанавливать внутренним порядком нормы суточных расходов, но величина необлагаемых сумм регулируется Налоговым Кодексом. Их лимит аналогичен лимиту для базы НДФЛ и зависит от места прохождения командировки: для России норма суточных – 700 р., для заграничной поездки – 2500 р. Не облагаются:

целевые проездные расходы к месту командирования и обратно;
комиссионные сборы в пути;
оплата сборов в аэропортах;
проезд в аэропорт/вокзал;
провоз багажа;
проживание и обустройство;
услуги связи;
расходы по оформлению служебного загранпаспорта, виз;
расходы при обмене валюты, чеков.

Перечень необлагаемых сумм, закрепленный ст.422 Налогового Кодекса, предусматривает единовременную матпомощь, которую оказывают в ситуациях:

возмещения материальных потерь или ущерба здоровью, полученных в результате стихийного бедствия либо иных чрезвычайных обстоятельств, либо от террористических актов на территории России;
смерти члена семьи;
рождения/усыновления/установления опекунства для средств, выплачиваемых в течение 1-го года жизни ребенка в сумме не более 50 000 р. на каждого малыша.

Иные выплаты, не облагаемые страховыми взносами

К выплачиваемым необлагаемым страховым суммам относят и другие средства, основания которых различны:

доходы от реализации товаров традиционных промыслов родовых общин малых народов Севера;
платежи по обязательному страхованию;
платежи по добровольному личному страхованию на:
- медицинские расходы по договору, заключаемому со страховыми компаниями не менее, чем на год;
- медицинские услуги по соглашению, заключаемому с лицензированными медучреждениями не менее, чем на год;
- случай смерти и вреда здоровью человека;
пенсионные взносы по негосударственному страховому обеспечению;
дополнительные платежи на накопительную пенсию в пределах 12 тыс. руб. в год на человека;
оплата проезда жителей Крайнего Севера к месту отпуска и обратно и провоза багажа до 30 кг по России и до границы Российской Федерации;
оплата от избирательных фондов и комитетов за проведение избирательных кампаний;
оплата обмундирования госслужащих, которое остается в личное использование;
проездные льготы для отдельных групп работников;
проезд лиц, работающим вахтовым методом;
матпомощь, не превышающая сумму 4 тыс. р. в год;
возмещение по процентам по жилищным кредитным договорам и займам;
денежное, продуктовое, вещевое обеспечение и прочие выплаты военнослужащих и лиц других служб (внутренние органы, уголовно-исправительная служба, таможня, пожарная служба, руководство фельдъегерской связи);
суммы по трудовым отношениям и авторским заказам, выплачиваемые иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России, если они не признаны застрахованными по законодательству о конкретных видах страхования.

Видео

Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!

Вопрос

какие выплаты облагаются страховыми взносами, а какие нет?

Ответ

Обязательными страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС облагаются выплаты, начисленные в пользу работников — граждан РФ в рамках трудовых отношений, например (ч. 4 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ):

— заработная плата;

— премии;

— отпускные.

При этом неважно, как производились выплаты: в денежной или натуральной форме (ч. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Обратите внимание, что, по мнению контролирующих органов, взносами облагаются (Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014, Письма Минтруда от 18.02.2016 N 17-4/В-65, от 20.01.2014 N 17-3/В-13, ФСС от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250 (п. п. 3, 9), Минздравсоцразвития от 15.03.2011 N 784-19 (п. п. I, III), Информация ФСС):

— оплата стоимости санаторно-курортных и туристических путевок;

— оплата стоимости проезда от места жительства до работы и обратно;

— компенсация командированным работникам стоимости услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах;

— компенсация за задержку зарплаты;

— средний заработок, выплаченный за дополнительные выходные дни, предоставленные для ухода за ребенком-инвалидом, за период военных сборов, за дни прохождения беременными женщинами обязательного диспансерного наблюдения, за донорские дни (дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха).

Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений в пользу работника-иностранца, облагаются взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС в особом порядке.

Страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС не облагаются:

1) выплаты в пользу физических лиц, с которыми нет трудового договора или договора на выполнение работ, оказания услуг. Это, в частности, дети, супруги, родители работников, а также бывшие работники организации (Письма Минтруда от 16.09.2015 N 17-3/В-464, от 25.06.2015 N 17-3/В-312, Минздравсоцразвития от 27.05.2010 N 1354-19);

2) выплаты по договорам купли-продажи, дарения, аренды, ссуды и займа (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минтруда от 22.09.2015 N 17-3/В-473, Минздравсоцразвития от 12.03.2010 N 550-19, Информация ФСС);

3) вознаграждение, выплачиваемое по решению общего собрания участников (акционеров) членам совета директоров (наблюдательного совета), ревизионной комиссии (Письма Минтруда от 26.02.2016 N 17-4/ООГ-318, ФСС от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250 (п. 6));

4) дивиденды (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Информация ФСС);

5) материальная выгода от экономии на процентах по займам (п. 1 Письма Минтруда от 17.02.2014 N 17-4/В-54);

6) выплаты, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ и в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Это, например, суточные, пособие по больничному, детские пособия (в т.ч. по беременности и родам и по уходу за ребенком), выходное пособие в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный размер среднего месячного заработка работника, увольняющегося из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях), некоторые виды материальной помощи.

Полезно знать

Порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов с материальной помощи зависит от оснований, по которым организация выплачивает ее работнику.

Материальная помощь при рождении ребенка, выплаченная его родителю (усыновителю, опекуну) в течение первого года жизни ребенка, не облагается:

— НДФЛ в сумме, не превышающей 50 000 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ). Чтобы вы не удерживали налог с этой суммы, работник должен представить справку 2-НДФЛ с места работы второго родителя или заявление второго родителя о том, что ему матпомощь при рождении ребенка не выплачивалась (Письма Минфина от 24.02.2015 N 03-04-05/8495, от 01.07.2013 N 03-04-06/24978);

— страховыми взносами в сумме, не превышающей 50 000 руб. на каждого родителя (опекуна) и на каждого ребенка (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-521, от 21.01.2015 N 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 N 17-3/1926).

В части, превышающей 50 000 руб., материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке (Письмо Минтруда от 01.02.2016 N 17-4/В-37).

Материальная помощь в связи со смертью (на погребение) не облагается НДФЛ и страховыми взносами независимо от суммы, если она выплачена (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 09.11.2015 N 17-3/В-538):

— работнику в связи со смертью члена семьи работника;

— члену семьи работника в связи со смертью работника.

Материальная помощь в связи со смертью брата (сестры) работника не облагается НДФЛ в полной сумме при условии, что они проживали совместно (Письмо Минфина от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318).

Матпомощь в связи со смертью других родственников, не являющихся членами семьи работника, не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами (в частности, пожаром, аварией, терактом) НДФЛ и страховыми взносами не облагается независимо от суммы (п. 8.3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина от 04.08.2015 N 03-04-06/44861, от 04.02.2013 N 03-04-06/0-34). При этом факт чрезвычайного события работнику нужно подтвердить справкой компетентного госоргана (например, МЧС) (Письмо Минфина от 04.08.2015 N 03-04-06/44861). Кроме того, для освобождения матпомощи от взносов она должна быть выплачена для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного этим событием (пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Иные виды материальной помощи работнику, в том числе материальная помощь к отпуску, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год. С суммы, превышающей 4000 руб., НДФЛ и взносы начисляйте в обычном порядке (п. 28 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, Минтруда от 08.10.2014 N 17-3/В-473, ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Организация хочет приобрести путевки сотрудникам. Какие налоговые последствия могут быть? и как лучше это оформить?
✒ Приобрести путевку в санаторий для сотрудника работодатель может разными способами. И в…...

Каким договором лучше оформить работника Киргиза на стройку. Договором не влекущим за собой последствия.
✒ Работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина,…...