Уважаемый читатель, наша статья рассказывает о типовых решениях юридических вопросов.

Хотите узнать,
как решить Вашу проблему?

Напишите свой вопрос ↓

Начисление зарплаты и План счетов

Начислять оклад является очень ответственной процедурой. Нужно помнить, что человек работает, чтобы заработать благосостояние, а неверно начисленный оклад приводит к негативным последствиям. Также оплошности при начислениях заработанной суммы смогут спровоцировать разногласия в бух.учете в общем в организации и в налоговом учёте, за что фискальные органы смогут привлечь к обязательству.

Чтоб не допускать таких оплошностей, нужно правильно производить расчёты по оплате труда на счетах бух учета. Для этого надо верно составлять операции в бухгалтерии по счетам, предназначенным для учета суммы по оплате за труд.

План счетов – это нормативный документ , который утверждён Министерством финансов и который применяют частные фирмы. Он выступает перечнем счетов, которые применяют в бухгалтерии. Составляющими основного счёта являются корреспондирующие счета, между которыми происходит виртуальное движение денежной массы, в том числе расходы по заработной плате сотрудникам предприятия.

Для расходования зарплаты применяют семидесятый счёт бух.учета. Это синтетический счёт, на котором имеют отражение общие показатели хозяйственных операций и денежных средств в рублях. Однако он имеет недостаток, который заключается в том, что нет возможности увидеть сумму долга, которую имеет предприятие либо юридическое лицо по каждому работнику.

Кроме синтетического счета в бухгалтерии применяют ещё и аналитический счет. Они укрупняют содержание 1-го и выявляют показатель по каждому типу обязательств, операций, процессов и многого другого. Меж аналитическими и синтетическими счетами существует взаимосвязь, каковая заключается в равенстве всех сальдовок. Можно сказать,«синтетический счет» состоит из аналитического счета.

Характеристика семидесятого счета и расчеты по оплате труда

Семидесятый счёт является всеобщим для Плана Счетов, предназначенный для обособления оповещений и извещений по расплатам с сотрудниками организации по выдаче зарплаты, оплате премиальных денежных средств, социального пособия, пенсии занятым людям преклонного возраста, а также прибыли от дивидендов. На семидесятом счёте находится уведомление о расчете с рабочими организации, которых даже нет в списке компании.

Кредит семидесятого счета необходим, чтобы отразить следующие показатели:

• выплата отпускных и ежегодного возмездия за выслугу;
• выплата пособий;
• начисление дохода от участия в капитале организации.

На дебете семидесятого счета отражаются следующие важные проводки:

• оплата труда;
• выдача премиальных;
• выдача пособий;
• оплата доходов, которые связаны с участием в капитале;
• удержание налогов.

Проводки, которые применяются при начислении и выплате зарплаты, имеют различия, а сам процесс начисления и выплаты заработной платы довольно-таки кропотливый.

Все деяния, которые связаны с реализацией операций по заработной плате, должны быть чем-то обоснованы и проверены, чтоб потом не было неприятностей с налоговой инспекцией и работающими на предприятии.

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете

Каждая компания самостоятельно без чьей-либо помощи устанавливает форму, систематику и величину зарплаты своим подчинённым сотрудникам, в том числе все необходимые вспомогательные расходы:

• набавку;
• премиальные;
• завышенные ресурсы по командировке;
• доходы от акций и прочее.

Всё это делается согласно законопроекту. С этой целью на предприятии разрабатывают нужные договора, контракты, различные нормативы и акты в согласно нормам законодательства. Зарплата – это основная выплата, которая гарантирована рабочему согласно трудового договора и законодательства. Она к тому же закладывается в себестоимость выполненных работ, что оказывает влияние на приобретение дохода организацией.

Потому довольно-таки существенно без ошибок начислять зарплату , потому что она в конце концов воздействует на начисление налога на прибыль и оказывается под вниманием налоговой инспекции. Очень часто зарплата выплачивается из прибыли предприятия. Это относится к выплатам премий, материальной помощи и многого другого за счет запаса, который создан для выплаты отпускных средств.

Головной счёт для учёта зарплаты в соответствии с Планом счетов — это счёт семидесятый, называемый «Расчёты с работниками по оплате труда». По его кредиту фиксируют долг организации по выплате зарплаты перед сотрудниками, т.е. начисленная, а не выданную зарплата. Из этого следует, что до получения заработной платы рабочие являются кредиторами организации, а не выплаченная зарплата — источником средств данной организации.

По дебету семидесятого счета фиксируется сумма, которая выдана сотрудникам.

Конечный остаток характеризуется суммой не выплаченного организацией долга по зарплате перед сотрудниками. Информацию по отдельному сотруднику заносят в ведомость бухгалтерского учета.

Проводки

Начисляли зарплату всем сотрудникам, которые заняты сооружением ОС: Дебет 08 Кредит 70.

Начислили зарплату всем сотрудникам, которые заняты снабжением предприятия материалами: Дебет 10 Кредит 70.

Начислили зарплату всем сотрудникам основного производства: Дебет 20 Кредит 70.

Начислили зарплату всем сотрудникам дополнительно цеха: Дебет 23 Кредит 70.

Начислили зарплату работникам производства: Дебет 25 Кредит 70.

Начислили зарплату администрации: Дебет 26 Кредит 70.

Начислили зарплату всем сотрудникам, которые заняты сбыванием товарной продукции: Дебет 44 Кредит 70.

Начислили зарплату все работающим, которые заняты демонтажем оборудования: Дебет 91 Кредит 70.

Начислили зарплату всему персоналу, который занят ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств: Дебет 91 Кредит 70.

Начисление зарплаты в НУ

Расчетные и платежные ведомости и листы по начислению зарплаты в программе есть возможность сформировать 2-мя методами:

• в виде документа «начисление заработной платы» и «выплата заработной платы»;
• в журнале «учёт заработной платы».

Они могут быть сформированы, если в программе выбрали операцию «Начисление заработной платы» для всех работников предприятия, указанных в выбранной операции.

Отличительной особенностью многих участков учета является то, что при проведении документа некоторые действия в то же время имеют отражение и в бух. учёте, и в налоговом учете. В налоговом учёте затраты на выплату зарплаты отражаются в при помощи специального документа «расходы на оплату труда» через меню «налоговый учет», затем «регламентные операции», а потом «расходы на оплату труда».

Проводки по начислению зарплаты в НУ

Удержания из зарплаты снижают общую стоимость начислений и представлено дебетом семидесятого счета. НДФЛ удерживают из зарплаты всех сотрудников организации.

В подобном случае счёт по заработной плате взаимодействует со счетом по «расчетам по налогам и сборам»: Дебет 70 Кредит 68.

Удержание по исполнительному листу в пользу 3-го: Дебет 70 Кредит 76.

Расчеты по ЕСН: Дебет 20 Кредит 68.

Навигация по разделу

Учет хозяйственных ситуаций

Выплаты персоналу

Зарплата

Начисление зарплаты

Порядок оформления и отражения начисления зарплаты в бухгалтерском учете

Документы, являющиеся основанием для начисления заработной платы:

1. Штатное расписание, трудовые договоры, приказы о приеме на работу — устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника.
2. Наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени — подтверждают выполнение норм выработки.
3. Служебные записки, приказы о поощрении — влияют на сумму заработной платы в конкретном месяце.

Сроки начисления и выдачи заработной платы должны быть закреплены в трудовом договоре.

За несвоевременную выдачу заработной платы организация несет как финансовую, так и административную ответственность. За задержку зарплаты сотрудникам должна быть начислена компенсация, минимальный размер которой составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных сумм за каждый месяц просрочки. Кроме того, при несвоевременной выдаче заработной платы предусмотрены штрафные санкции: от 30 000 до 50 000 рублей — для организации, от 1000 до 5000 рублей - для руководителя и главного бухгалтера. За повторное нарушение руководителю может быть назначена дисквалификация на срок от одного года до трех лет.

Порядок оформления начисления заработной платы

Суммы начисленной зарплаты следует фиксировать в расчетной (форма № Т‑51) или расчетно-платежной ведомости (форма № Т‑49). Данные о зарплате, начисленной сотруднику в течение календарного года, следует отражать в лицевых счетах по формам № Т‑54 или № Т‑54а, подлежащие ежемесячному заполнению. В них указываются все начисления и удержания по зарплате каждого сотрудника. При этом форму № Т‑54 используют при ручной обработке данных, а форму № Т‑54а — при автоматизированной.

Работодатель должен в письменной форме известить сотрудника о причитающейся ему за определенный период сумме. В расчетном листке следует указать составные части заработной платы, причитающейся сотруднику, удержания из заработной платы и общую сумму заработной платы, подлежащую выплате. Организация должна выплачивать зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца. Тем не менее, расчетные листки должны составляться только при начислении и выплате второй части зарплаты (как правило, в конце месяца).

Порядок отражения начисления заработной платы в бухгалтерском учете

Начисление зарплаты отражает кредит счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. При этом суммы начисленной зарплаты могут входить в состав:

• расходов по обычным видам деятельности;
• вложений во внеоборотные активы;
• резерва предстоящих расходов;
• расходов будущих периодов;
• прочих расходов.

В бухгалтерском учете в зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, следует использовать проводки:

• Дебет 20 (23, 29) Кредит 70 - начислена зарплата сотрудникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;
• Дебет 25 (26) Кредит 70 - начислена зарплата сотрудникам, занятым в процессе обслуживания основного и вспомогательного производства (управленческому персоналу);
• Дебет 28 Кредит 70 - начислена зарплата сотрудникам, занятым исправлением брака;
• Дебет 44 Кредит 70 - начислена зарплата сотрудникам, занятым продажей продукции;
• Дебет 08 Кредит 70 - начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве (реконструкции, создании) основных средств (нематериальных активов);
• Дебет 91-2 Кредит 70 - начислена зарплата сотрудникам непроизводственных подразделений (объектов социально-бытовой сферы), а также сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных событий;
• Дебет 96 Кредит 70 - начислена зарплата за счет созданного резерва;
• Дебет 97 Кредит 70 - начислена зарплата за счет расходов будущих периодов.

Если же источником выплаты является чистая прибыль, это отражает проводка:

• Дебет 84 Кредит 70 - начислена зарплата за счет нераспределенной прибыли.

Схема бухгалтерских проводок изменится, если у организации есть подразделение с обособленным балансом (филиал). Для расчетов с обособленным подразделением используют счет 79 Внутрихозяйственные расчеты, при этом расчеты по текущим операциям показывают на субсчете 79‑2. В учете филиала начисление и выдача заработной платы отражают проводки.

Применяемой на предприятии;
- сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках;
- сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата производится не менее 2х раз в месяц. Начисленные суммы фиксируются в (унифицированная форма № Т-51) или в (унифицированная форма № Т-49)

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.

1. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым строительством
: Д08 К70
2. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым изобретением нематериального актива
Бухгалтерская проводка: Д08 К70
3. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами
Бухгалтерская проводка: Д10,15 К70
4. Начислена заработная плата сотрудникам основного производства
Бухгалтерская проводка: Д20 К70
5. Начислена заработная плата сотрудникам вспомогательного цеха
Бухгалтерская проводка: Д23 К70
6. Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу
Бухгалтерская проводка: Д25 К70

7. Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу
Бухгалтерская проводка: Д26 К70
8. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым сбытом продукции
Бухгалтерская проводка: Д44 К70
9. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования

10. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств
Бухгалтерская проводка: Д91 К70

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

По оплате труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов). Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах, на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов), на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);
- по выплате пособий - в корреспонденции со счетом учета расчетов с ;
- по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов" и т.п.

Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами - наличных и безналичных - в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.

Основными бухгалтерскими проводками по учету сумм оплаты труда являются следующие:

Дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Кредит счета 70

На сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;

Дебет счета 44 "Расходы на продажу" Кредит счета 70

На сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов). Ранее заработная плата таких работников списывалась в дебет счета 43 " ";

Дебет счета 69 "Расчеты по социальному и обеспечению" Кредит счета 70

На сумму начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм;

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит счета 70

На сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

Дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" Кредит счета 70

На суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.);

Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов" Кредит счета 70

На сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств);

Дебет счета 99 "Прибыли и убытки" Кредит счета 70

На сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств;

Дебет счета 70 Кредит счета 50 "Касса"

На сумму произведенных выплат;

Дебет счета 70 Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

На сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника;

Дебет счета 70 Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба",

На сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;

Дебет счета 70 Кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

На сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности:

Трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов - не более 20% от начисленных сумм;
- при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями , то есть в общем случае - на уровне рыночных цен;
- стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.

Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников

Действующим законодательством предусматриваются возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.

При производстве удержаний следует учитывать ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные :

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;
- при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработка.

Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

5. Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников на выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.

В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками:

Дебет счета 70 Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию",
- на сумму произведенных удержаний;
Дебет счета 76 Кредит счета 51 "