Cчет 62 бухгалтерского учета — это специальный аналитический счет, который используют для отражения операции поставщика с покупателем и заказчиком. Данная статья даст Вам представление об основных проводках по счету 62, что отражается по дебету и кредиту 62 счета, а также о документах, которые являются основанием для их осуществления.
Счет 62 — может отражать как нашу задолженность перед покупателем (по кредиту), так и задолженность покупателя (по дебету). Поэтому этот счет считается активно-пассивным — он может попасть в бухгалтерский баланс в Пассив и в Актив.
По кредиту 62 на счет поступают средства от , а также суммы предоплаты за товары и услуги. При этом оплата за оказанные услуги и авансы учитываются на разных субсчетах:
- Счет – оплата, поступившая в общем порядке;
- Счет – .
Кроме того, существует субсчет для обособленного учета полученных векселей (). В случае, если поставщиком от покупателя получен вексель, предусматривающий выплату процентов, то сумма процентов отражается по . Погашение основной суммы долга отражается проводкой Дт (для валютных счетов ДТ ) и Кт 62.
Для удобства бухгалтера, аналитика по счету 62 ведется в разрезе каждой накладной, направленной покупателю, а также отдельно по каждому контрагенту и договору с ним. Кроме того, классифицировать операции можно по следующим критериям:
- способ расчета (наличие аванса или оплата по факту отгрузки, оказания услуг);
- срок оплаты (просроченная оплата или ее срок не наступил);
- наличие (вексель учтен в банке, срок его погашения не наступил либо оплата по векселю просрочена).
Бухгалтер вправе самостоятельно выбирать критерии, на которых будет построен аналитический учет счета 62 на предприятии.
Оборотно-сальдовая ведомость по 62 счету на примере
Рассмотрим пример формирования оборотно-сальдовой ведомости по 62 счету из программы 1С:
Что мы видим из этой ОСВ?
Например, контрагент «ООО Рога и копыта» за 2016 год произвел оплату в нашу пользу на сумму 61’114,56 рублей, а мы отгрузили ему товаров или оказали услуг на сумму 27’110,68 рублей. Конечная перед покупателем составляет 34’004,88 рублей.
Основные проводки по счету 62
Основными операциями по счету 62 являются отражение расчетов с покупателями в общем порядке, на основании полученной предоплаты, а также при наличии векселя. Рассмотрим каждый из этих случаев на примере.
Отражение расчетов с покупателями в общем порядке
Допустим, между ООО «Фактотум» и ООО «Вестра» заключен договор на поставку ТМЦ на сумму 34 000 руб., НДС 5186 руб. Себестоимость товара 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель ООО «Вестра» оплачивает ТМЦ после отгрузки.
Данная операцию в учете ООО «Фактотум» будет выглядеть так:
Использование счета 62 для учета авансов полученных
Рассмотрим пример:
ООО «Гипер» является поставщиком канцелярских товаров. Организация заключила договор с ООО «Гамма» на сумму 36 000 руб., НДС 5492 руб. Договором предусмотрена предоплата.
В данном случае бухгалтер ОО «Гипер» сделает в учете такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 62/2 | От ООО «Гамма» поступил аванс по договору поставки | 36 000 руб. | Банковская выписка | |
| 76 Авансы полученные | 68 НДС | Начислен НДС с аванса 18 % | 5492 руб. | Банковская выписка |
| 68 НДС | 76 Авансы полученные | Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса | 5492 руб. | |
| 62/1 | 90/1 | Отражена выручка от поставки канцтоваров | 36 000 руб. | Товарная накладная |
| 62/2 | 62/1 | Зачтен аванс, полученный от ООО «Гамма» | 36 000 руб. | Банковская выписка, товарная накладная |
| 90/3 | 68 НДС | Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет | 5492 руб. | Банковская выписка, товарная накладная |
Проводки по счету 62 «Векселя полученные»
Если покупатель не согласен осуществлять предоплату, а также не имеет возможности оплачивать за товар по факту его отгрузки, то в таком случае поставщик получает от заказчика вексель, который выступает обеспечением дебиторской задолженности.
Представим, что ООО «Нова» выступает поставщиком, а ООО «Антика» — покупателем по договору поставки мебели. Сумма договора 114 000 руб., НДС 17 390 руб. В качестве обеспечения долга ООО «Антика» выдает ООО «нова» вексель.
ООО «Нова» отразит в учете такие операции:
Аналитический учет счета 62, организованный с учетом всех необходимых критериев, обеспечит точное и прозрачное ведение счета 62.
На субсчете 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками" учитывается задолженность по расчетам в валюте Российской Федерации с покупателями и заказчиками за продукцию, работы и услуги, а также товары, приобретенные с целью перепродажи.
Аналитический учет ведется по покупателям и заказчикам (субконто "Контрагенты"), основанию расчетов (субконто "Договоры"), а также по документам расчетов (субконто "Документы расчетов с контрагентами"). Каждый покупатель (заказчик) - элемент справочника "Контрагенты". Каждое основание расчетов - элемент справочника "Договоры контрагентов".
Описание родительского счета: Описание счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Хозяйственные операции:
"Поступление наличных денежных средств в кассу организации от покупателя в счет погашения задолженности по договору в руб."
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Приходный кассовый ордер
Оплата от покупателя"
"Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от покупателя в счет погашения задолженности по договору в руб."
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Приходный кассовый ордер
в меню "Касса" вид операции: "Оплата от покупателя"
"Поступление денежных средств на расчетный счет организации от покупателя в счет погашения задолженности по договору в руб."
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Поступление на расчетный счет
в меню "Банк" вид операции: "Оплата от покупателя"
"Взаимозачет суммы задолженности поставщика и покупателя по договорам в руб."
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Корректировка долга
Проведение взаимозачета"
"Зачет суммы комиссионного вознаграждения, рассчитанного как процент от суммы продажи (учет у комитента, субкомитента)"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- в меню "Продажа"
"Зачет суммы агентского вознаграждения, рассчитанного как процент от суммы продажи (учет у принципала)"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Отчет комиссионера (агента) о продажах
в меню "Продажа"
"Ввод начальных остатков: расчеты с покупателями и заказчиками в руб."
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Ввод начальных остатков
в меню "Предприятие" вид операции: "Расчеты с покупателями и заказчиками (счет 62)"
"Перенос суммы задолженности покупателя с одного договора в руб. на другой договор в руб."
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Корректировка долга
в меню "Покупка" вид операции: "Перенос задолженности"
"Отражение задолженности покупателя за реализованные комиссионером товары, материалы, готовую продукцию по договору в руб. (оптовая торговля, учет у комиссионера)"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Реализация товаров и услуг
Продажа, комиссия"
"Отражение задолженности покупателя перед принципалом (учет у агента)"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Отчет о розничных продажах
в меню "Продажа" вид операции: "ККМ"
"Межфилиальное поступление суммы задолженности покупателей от обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, по договору в руб."
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Авизо по расчетам входящее
в меню "Продажа"
"Реализация товаров, материалов, готовой продукции. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Реализация товаров и услуг
в меню "Продажа" вид операции: "Продажа, комиссия"
"Выполнение работ, оказание услуг. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Реализация товаров и услуг
в меню "Продажа" вид операции: "Продажа, комиссия"
"Выполнение работ, оказание услуг непроизводственного характера. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- в меню "Производство"
"Возврат реализованных товаров, материалов, готовой продукции от покупателя по договору в руб. Уменьшение доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД (сторно)"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Возврат товаров от покупателя
в меню "Продажа" вид операции: "Продажа, комиссия"
"Отражение задолженности комиссионера за отгруженные покупные товары. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД (учет у комитента)"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Отчет комиссионера (агента) о продажах
в меню "Продажа"
"Отражение задолженности комитента по комиссионному вознаграждению. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД (учет у комиссионера, субкомиссионера)"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- в меню "Продажа"
"Отражение задолженности агента за полученные от покупателя активы. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД (учет у принципала)"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Отчет комиссионера (агента) о продажах
в меню "Продажа"
"Отражение задолженности принципала за услуги, оказанные агентом. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД (учет у агента)"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Отчет комитенту (принципалу) о продажах
в меню "Продажа"
"Реализация товаров, материалов, готовой продукции. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВД"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Реализация товаров и услуг
в меню "Продажа" вид операции: "Продажа, комиссия"
"Выполнение работ, оказание услуг. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВД"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Реализация товаров и услуг
в меню "Продажа" вид операции: "Продажа, комиссия"
"Выполнение работ, оказание услуг непроизводственного характера. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВД"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Акт об оказании производственных услуг
в меню "Производство"
"Отражение задолженности комиссионера за отгруженные покупные товары (учет у комитента). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВД "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Отчет комиссионера (агента) о продажах
в меню "Продажа"
"Отражение задолженности принципала за услуги, оказанные агентом (учет у агента). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВД "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Отчет комитенту (принципалу) о продажах
в меню "Продажа"
"Отражение задолженности комитента по комиссионному вознаграждению (учет у комиссионера, субкомиссионера). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВД "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Отчет комитенту (принципалу) о продажах
в меню "Продажа"
"Отражение задолженности агента за полученные от покупателя активы (учет у принципала). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВД "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Отчет комиссионера (агента) о продажах
в меню "Продажа"
"Реализация оборудования. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельности"
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Реализация товаров и услуг
в меню "Продажа" вид операции: "Оборудование"
"Реализация объектов основных средств. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельности"
Каким документом делается в
Залогом успешного ведения бизнеса является превышение доходов над расходами. В бухучете все операции регистрируются в балансе. Однако некоторые предприниматели не уделяют должного значения отслеживанию своих задолженностей, а это необходимое условие для ежедневного выявления ошибок и неточностей. Самым простым способом проверки взаиморасчетов является анализ оборотно — сальдовых ведомостей по счетам расчетов с поставщиками и покупателями.
Закупка всех приобретаемых ценностей, материалов для производства и товаров для перепродажи создает связь с контрагентами - продавцами. При оформлении договоров необходимо учитывать порядок расчетов по исполняемым соглашениям. Обычно взаиморасчеты по перечислению денежных средств могут происходить в следующей очередности:
- Авансовые платежи за ТМЦ.
- Постоплата (указывается срок, в течение которого должны быть перечислены денежные средства за товар).
Счет 60
Этот счет используется, чтобы обобщить все данные о таких операциях между организацией и ее поставщиками и подрядчиками, как:
- получение материалов, товаров или работ;
- потребление услуг, включая данные по использованной электроэнергии, газу, воде и т. д.;
- оплата товаров, работ, услуг.
Все операции по поставкам отображаются независимо от того, произошла ли оплата за них или нет.
Внимание! Счет 60 является активно-пассивным, то есть на начало и конец анализируемого времени может быть отображено как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
Более наглядной формой оценки взаимодействия с поставщиками за период является составление оборотно — сальдовой ведомости.
Оборотно — сальдовая ведомость по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Ее формирование является одним из ключевых элементов, дающих возможность контролировать документооборот на предприятии для дальнейшего составления отчетностей в налоговые органы
Структура ведомости
В общем виде она представлена следующим рисунком:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
В первом столбце указывается наименование всех продавцов. Начальное сальдо позволяет увидеть задолженности и авансы, переведенные ранее. Сальдо по дебету указывает на произведенные перечисления денежных средств, по которым не было поставки материалов или документы не были вовремя предоставлены в бухгалтерию; по кредиту - сумма всех поступивших товарно-материальных ценностей, приобретение которых не было оплачено.
В течение периода возникают текущие взаиморасчеты. Аналогично сальдо в обороты по дебету попадают все платежи, по кредиту - поступления. Продолжительность времени анализа выбирается произвольно (от операций в один определенный день до любого произвольно выбранного интервала). Конечное сальдо указывает на какие-либо неразрешенные вопросы с поставками и позволяет четко отследить документооборот и оплаты.
Совет! При ведении бухучета в специализированных программных продуктах, можно рассматривать не только общий вид расчетов, но и ведомости отдельно по выплаченным авансам и покупкам.
Пример заполнения
Организация приобрела новый компьютер за 20000 рублей. По условиям соглашения оплату можно производить частями по 5000 рублей в месяц. В бухгалтерском учете данные действия отражаются следующими проводками:
- Дт10 Кт 60 — 20000 получен компьютер от поставщика
- Д60 Кт51 - 5000 перечислен первый платеж по компьютеру
По результатам проверки взаиморасчетов видим, что долг организации перед контрагентом составляет 15000 рублей на конец периода. Необходимо отслеживать данные задолженности, чтобы компании - продавцы были заинтересованы в работе с компанией.
Возникающие ошибки
В эпоху активного развития технологий практически нигде не используется ручной способ рисования счетов, но широко распространены различные программные продукты, лидерами из которых являются разработки 1С. В них можно сформировать регистры бухгалтерского учета, чтобы более качественно анализировать состояние всех платежей и поступлений.
Преимуществом использования оборотно — сальдовой ведомости в 1С для контроля является возможность анализировать не только общую ведомость, но и рассматривать отдельно выплаченные авансы (60,02) и возникающую задолженность за поступившие товары, работы, услуги (60,01). Кроме того, из ведомости можно перейти в анализ счета конкретно по операциям с данным контрагентом и в случае возникновения вопросов сразу посмотреть наличие или отсутствие документов.
Встречаются ситуации, когда одна и та же сумма попадает в обороты по 60.01 и 60.02 и не перекрывается. Это может быть связано в первую очередь с нарушением последовательности проведения документов. Если перепроведение не изменило ситуации, то следует обратить внимание на возможную привязку оплат и поступлений к различным договорам или счетам.
Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 в 1С можно посмотреть в видео:
Расчеты с покупателями и заказчиками
Покупатели и заказчики для любой организации - залог получения выручки. Для расширения бизнеса и поиска потенциальных заказчиков в условиях высокой конкуренции на рынке, продавцы часто прибегают не только к всевозможным скидкам и акциям, но и к отсрочке платежей. Здесь возникает необходимость ежедневной проверки взаиморасчетов. Все операции с покупателями регистрируются на счете 62.
Внимание! Счет 62 также является активно-пассивным, то есть на начало и конец выбранного промежутка времени может быть отображено как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
Счет 62
На этом счете формируются все расчеты с покупателями и заказчиками, а именно:
- реализованная продукция собственного производства;
- проданные товары;
- оказанные услуги;
- получение авансов в счет будущих поставок;
- оплата от покупателей.
Для детального рассмотрения расчетов с покупателями также может быть использована оборотно — сальдовая ведомость.
Оборотно — сальдовая ведомость по расчету с покупателями
Позволяет обобщить данные по всем покупателям для выявления задолженностей. Как и в расчете с поставщиками, оборотно - сальдовая ведомость 62 счета дает возможность анализировать показатели за период в разрезе.
Структура
Дебетовое сальдо в начале и конце периода свидетельствует о невыполненных условиях соглашения, т. е. обязательства по договору перед покупателями были исполнены, однако, оплата не поступила. Кредитовое сальдо говорит о наличии неотгруженных товаров. Обороты, регистрирующие операции в течение выбранного времени: по дебету - отгрузка, по кредиту - поступающие платежи.
ИТОГО: 50 800,00
Из рассмотренного примера видно, что записи на аналитических счетах ведут в развитие синтетического счета и на той же стороне счета, что и синтетическом. Записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах:
Начальное сальдо синтетического счета равняется сумме начальных сальдо аналитических счетов;
Оборот по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по дебету аналитических счетов;
Оборот по кредиту синтетического счета равен сумме оборотов по кредиту аналитических счетов;
Конечное …
сальдо синтетического счета равняется сумме конечных сальдо аналитических счетов.
В данном примере для упрощения рассмотрели только учет дебиторов, т.к. существует ряд причин, по которым были опущены записи, относящиеся к кредиторам:
Ведение записей в Книге кредиторов аналогично их ведению в Книге дебиторов;
Книга дебиторов по своей природе более важна, чем Книга кредиторов. Дебиторы являются источником доходов, то есть основой существования как предприятия; для наших кредиторов мы являемся дебиторами. Это означает, что состояние расчетов с кредитором является предметом тщательного контроля с их стороны. Поэтому можно не уделять этому вопросу так много внимания.
Для ведения учета на аналитических счетах дебиторов (кредиторов) необходимы:
1) данные о суммах начальных сальдо учетного периода;
2) Книга учета хозяйственных операций (по всем счетам);
3)Кассовая книга и Банковская книга для отслеживания поступающих причитающихся сумм (и, соответственно, урегулированных обязательств).
Аналитический учет требует значительных затрат труда, поэтому очень важное значение приобретает его автоматизация. Карточка аналитического учета дебиторов при применении компьютерного бухгалтерского учета имеет несколько иной вид. В качестве примера приведем карточку дебитора Томского.
Д. Томский за январь 2003 года
В ходе реализации заказов случаются разного рода ошибки и затруднения:
Отправка не тех товаров, которые были заказаны;
Отправка несогласованного с заказом количества товаров;
Частичное (или полное) повреждение товаров и т.п.
Отклонения в реализации заказов должны быть отражены в бухгалтерском учете. Это делается с помощью документа, который называется корректирующим счетом-фактурой.
Корректирующий счет-фактура высылается покупателю в случае, когда реализация нашего заказа отличается от той, которая была с ним согласована. Корректирующий счет-фактуру мы получаем от продавца в том случае, если полученный от нас заказ выполнен неправильно.
Рассмотрим ситуацию, в которой необходимо пользоваться корректирующим счетом:
Владелец автомобильного салона из предыдущего примера узнает 14 января по телефону от П. Бельского, что в одном из автомобилей, купленных 12 января, плохо работает система подачи топлива. Автомобиль возвращают на фирму, где после проверки устанавливают, что неисправность возникла из-за брака одной детали. Хозяин магазина соглашается снизить первоначальную цену автомобиля на 1 000,00 руб.
Для учета этого факта 19 января выписывается корректирующий счет-фактура № 4 на сумму 1 000,00 руб., адресованный П. Бельскому. Он регистрируется в бухгалтерии автомобильного салона в Книге учета хозяйственных операций и на именной карточке дебитора. Вот как выглядит карточка П. Бельского после регистрации этой операции:
П. Бельский
Корректирующий счет-фактура регистрируется таким образом, как будто поступила оплата со стороны дебитора, несмотря на то что мы не найдем этого факта ни в Кассовой книге, ни в Банковской книге.
Корректирующий счет может привести к изменению выручки от продаж и также повлиять на величину запасов (товаров). Это зависит от того, какая ошибка или какое недоразумение произошло при выполнении заказа. Если, например, выслано количество товаров меньшее, чем приведено в счете-фактуре на продажу, и есть необходимость отправки корректирующего счета, то следует внести соответствующую поправку в учете запасов, которая будет соответствовать сумме корректирующего счета.
Учет зарплаты сотрудников также ведется по системе именных карточек, на которых отмечаются:
Начисленная зарплата (зарплата брутто);
Удержанный подоходный налог;
Все иные удержания (в том числе на добровольное страхование);
Выплачиваемая работнику зарплата нетто. Размеры вычетов и отчислений, а также перечень органов, в пользу которых они выполняются, зависят от действующего законодательства.
В бухгалтерской практике для каждого типа отчислений открывается отдельный счет, на котором регистрируются общие суммы, подаваемые аналитическим отделом учета заработной платы.
Для ведения учета заработной платы в аналитическом отделе необходимы:
- именные карточки каждого из сотрудников с приведённой на них информацией о согласованной оплате труда;
- знание законодательства, относящегося к видам и размерам выполняемых отчислений.
Учет заработной платы в российской практике мы рассмотрим с Вами в уроке 16. Состояние запасов может учитываться двумя способами.
1. В начале учетного периода отмечается количественное состояние, разбитое по видам, а затем учитываются очередные количественные изменения для запасов каждого вида.
2. Учет обычно ведется также и в денежной стоимости хранимых товаров.
Для бухгалтерии важна только информация из этого второго пункта.
Количественное состояние запасов не регистрируется в бухгалтерии. Учет количества запасов является задачей отдела управления запасами.
Бухгалтерия, как правило, не ведет отдельную регистрацию стоимости конкретных видов запасов, но отражение этих изменений на отдельном счете может вестись по желанию руководства (запасы "Альфа-байка" выделены в бухгалтерском учете предпринимателя Попова, чтобы сделать возможным наблюдение изменения финансового состояния в связи с реализацией нового вида велосипедов).
Часто в практике деятельности отдела управления запасами бывают случаи, когда изменения в их количестве не подтверждены финансовыми документами. Примером может быть уничтожение, бесплатная выдача для использования, кража, истечение срока годности (особенно продовольственных товаров) и т.п. Все эти изменения учитываются на аналитических счетах запасов и отражаются в общих суммах на основании протокола с помощью Книги учета хозяйственных операций.
Для ведения учета состояния запасов в аналитическом отделе необходимы:
данные, которые содержатся в списке инвентаризации в начале учетного периода;
Книга учета хозяйственных операций с записями о движении запасов, относящимися к этому периоду.
Выделение самостоятельных участков учета приводит к расширению финансового учета и его ведению на аналитических счетах. Аналитические счета являются дополнением соответствующих бухгалтерских синтетических счетов. На практике это реализуется по-разному (например, учет в аналитических отделах может, кроме стоимостных записей на аналитических счетах, дополняться записями на количественных карточках). Данные с количественных карточек, однако, не передаются в бухгалтерский учет, мы лишь можем сказать, что стоимостный учет корреспондирует с синтетическим счетом, а количественный - нет.
Специальный счет 62 в бухгалтерском учете предназначен для отражения информации по взаимоотношениям с контрагентами, приобретающими у компании товары, услуги или работы. Каким образом строится учет? На основании каких документов выполняются проводки по счету 62? Разберемся в особенностях детально.
Характеристика счета 62
62 счет бухгалтерского учета – это аналитический счет, обобщающий информацию по всем покупателям организации, включая юридические лица и физические. С помощью сч. 62 бухгалтер предприятия в любой момент и на нужную отчетную дату может с одной стороны сформировать величину задолженности за реализованную продукцию, услуги, а с другой выявить, на какую сумму планируются отгрузки.
Таким образом, можно сказать, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» представляет собой зеркальную копию сч. 60 . А сформированные у продавца обороты и сальдо дублируют данные покупателя. Полученная информация наглядно используется сторонами сделки при проведении сверок путем составления актов. Для удобства непосредственных пользователей (руководителей, менеджеров, бухгалтеров) 62 счет в бухгалтерии имеет аналитику по контрагентам, документам (накладные, акты), договорам. Дополнительно при необходимости классифицировать взаиморасчеты можно:
- По способу расчета – по факту отгрузки, предоплатой, взаиморасчетом и пр.
- По срокам расчетов – просроченный долг или нет.
- По наличию векселя – дисконтирован (учтен) в банке, просрочен или срок погашения еще не наступил.
Бухгалтерская служба организации вправе решить самостоятельно, как именно использовать счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с учетом законодательных норм приказа № 94н от 31.10.00 г. Главное – это обеспечить внешних и внутренних пользователей достоверной и оперативной информацией. Если деятельность ведется группой взаимосвязанных предприятий счет 62, проводки приведены ниже, ведется обособленно в части таких операций.
Счет 62 – активный или пассивный
Если сделать анализ счета 62, становится понятно, что это активно-пассивный счет, то есть сальдо расчетов может попасть как в актив баланса, так и в пассив – данные вносятся в развернутом виде. При этом дебет 62 счета показывает, на какую сумму выполнено отгрузок за период. Корреспонденция проводится с доходными счетами – , . А кредит 62 счета показывает, в каком объеме погашены покупателями обязательства перед организацией – корреспонденция со счетами денежных средств 50, 51, 55, 52, 57.
Подробная карточка счета 62 позволяет получить детальную информацию по взаимоотношениям с клиентом – в документе в хронологическом порядке отображаются все отгрузки и оплаты. Розничные торговцы вправе не использовать в бухучете счет 62 – реализация признается сразу на сч. 90 с проводкой Д 50 К 90. Но можно работать и привычным образом – выбор делается предприятием самостоятельно.
Субсчета 62 счета:
- Счет 62 01 – применяется для отражения данных по общим правилам, с оплатой в текущем режиме.
- Счет 62 02 – применяется для отражения данных по поступившим авансам.
- Счет 62 03 – используется при оплате отгрузок векселями.
Также предприятия могут открывать и другие субсчета к сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в зависимости от особенностей специфики деятельности.
Счет 62 – проводки:
- Д 51 К счет 62.2 – поступила предоплата от покупателя на банковский счет.
- Д 76.АВ К 68 – начислен в бюджет НДС с суммы поступившей предоплаты.
- Д 62.1 К 90.1 – отражена отгрузка товаров фирме-покупателю.
- Д 62.2 К 62.1 – зачтен аванс в оплату за товар.
- Д 68 К 76.АВ – восстановлена сумма начисленного ранее НДС.
- Д 62.1 К 08 – оприходована сумма дебиторки приобретенной организации.
- Д 50, 51, 52, 55, 57 К 62.1 – поступила в кассу, на рублевый р/счет, на валютный р/счет, на специальный счет, переводом оплата от покупателей.
- Д 62.2 К 50, 51, 52 – возвращен ранее полученный от покупателя аванс.
- Д 60 К 62 – отражено проведение взаиморасчета с фирмой-покупателем.
- Д 62 К 91.1 – отражены в прочих доходах поступления от продажи ТМЦ, ОС.
- Д 63 К 62 – проведено списание безнадежной дебиторки в счет имеющегося резерва по сомнительным долгам компании.
- Д 91.2 К 62 – отнесена на прочие расходы списанная дебиторка.
Вывод – в этой статье мы рассмотрели, что означает счет 62 в бухгалтерском учете, проводки приведены по типовым ситуациям. При отражении фактов хозяйственной деятельности бухгалтеру следует ориентироваться, прежде всего, на законодательные требования, а затем на отраслевую специфику деятельности предприятия, с закреплением всех нюансов в учетной политике.
