Время на чтение: 8 мин

Под услугами принято понимать виды деятельности, при выполнении которых не создается какой-либо новый продукт, а качественно изменяется уже имеющийся. Именно за это заказчик услуги и платит исполнителю.

Дорогие читатели! Каждый отдельный случай индивидуален, поэтому вы можете уточнить информацию у наших юристов. Звонки на все номера бесплатны.

Платить ли НДС с суммы, заработанной за оказание услуг?

Согласно ст. 21 НК РФ на территории нашей страны НДС исчисляется со всех торговых операций, в том числе и с . То есть в общем смысле все услуги облагаются НДС.

Оказание услуг иностранным фирмам и наоборот

В то же время согласно разъяснению Минфина РВ (Письмо от 02.09.2011 No 03-07-08/272), когда производитель и получатель услуг находятся в разных государствах, следует руководствоваться ст. 148 НК РФ, где указано, что признается территория Российской Федерации, если получатель услуги осуществляет свою деятельность на территории этой страны.

Документом, который подтвердит место оказания услуг, может быть договор, заключенный с российским или иностранными контрагентом, либо документ, подтверждающий сам факт оказания услуги.

Ставка НДС для услуг

По умолчанию ставка НДС для услуг, как и для всех других товаров- . Однако существует ряд услуг, которые НДС вообще не облагаются.

Их перечень приведен в ст. 146 НК РФ:

, оказываемые специализированными учреждениями и врачами частной практики, кроме косметологии, ветеринарии и санитарно-эпидемиологических услуг;
услуги по уходу за инвалидами, престарелыми, больными (необходимость ухода должна быть подтверждена заключениями соответствующих органов);
услуги по содержанию детей в муниципальных дошкольных , а также по проведению занятий в кружках, секциях, студиях с несовершеннолетними детьми;
услуги, предоставляемые архивными учреждениями;
услуги по перевозке пассажиров любым городским и пригородным общественным транспортом (за исключением такси и маршрутного такси), если перевозки осуществляются по единым тарифам и с предоставлением льгот;
ритуальные услуги;
услуги по предоставлению в пользование жилых помещений любых форм собственности;
услуги, относящиеся к депозитарным, которые оказываются депозитарием средств МВФ, Международного банка реконструкции и развития, Международной ассоциацией развития в рамках статей Соглашений этих организаций;
услуги по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов, в период гарантиийного срока эксплуатации;
услуги некоммерческих организаций, лицензированные в сфере образования, воспитательного процесса;
услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних, пожилых и лиц в трудной жизненной ситуации; услуги по выявлению таких граждан; услуги по подбору и подготовке опекунов таких граждан;
услуги населению по проведению физкультурно-оздоровительных мероприятий:
услуги по профессиональной подготовке и переподготовке, оказываемые по направлению службы занятости;
услуги, оказываемые уполномоченными органами, за которые взимается ;
услуги некоммерческих организаций культуры и искусства, в том числе организациями кинематографии;
услуги аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению или ремонту оптики, слуховых аппаратов,протезно-ортопедических изделий, оказание протезно-ортопедической помощи;
услуги по и пенсионному обеспечению;
услуги адвокатской палаты, бюро, коллегии своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций;
услуги по тушению лесных пожаров;
услуги по предоставлению эфирного времени или печатных площадей, оказанные на безвозмездной основе в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах;
услуги, относящиеся к жилищно-коммунальной сфере;
услуги по производству и распространению социальной рекламы, оказанные на безвозмездной основе.

В то же время ст. 164 НК РФ указывает, что ставка НДС 10% применяется к такой услуге, как внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа.

Услуги, вызывающие вопросы по исчислению НДС

Как и указано выше, не платят НДС со своих услуг адвокаты и адвокатские палаты при осуществлении своей профессиональной деятельности. Но данная льгота распространяется только эту деятельность! Ведь существуют и частные юридические консультации, которые тоже зарабатывают путем оказания консультационных услуг. Такая деятельность будет облагаться НДС по полной ставке, то есть 18 %.
продажа программного обеспечения. На первый взгляд это тоже предоставление услуги, однако ст. 149 НК РФ разрешает льготное налогообложение путем передачи исключительных прав согласно договору на отчуждение таких прав или лицензионному договору. В таком случае услуги по программному обеспечению не облагаются НДС.
налогообложение услуг , открытых по всей стране. С одной стороны, организация, которая оказывает услуги, должна платить НДС. А поскольку МФЦ-это организация, она подлежит постановке на учет в налоговом органе согласно ст. 83,84 НК РФ в качестве налогового агента. Но в то же время согласно ст. 145 НК РФ бюджетная организация имеет право на освобождение от уплаты НДС при условии, что за три предшествующих календарных месяца (не квартала!) сумма выручки от реализации ее услуг не превысила одного миллиона рублей. Тогда она вправе предоставить в налоговые органы соответствующие документы, подтверждающие этот факт, и получить освобождение от уплаты НДС сроком на 12 календарных месяцев.
Электронные услуги-еще одна новелла в области НДС, она появилась в законодательстве с 1 января 2017 года. Согласно гл. 21 НК РФ в случае оказания иностранной организацией или предпринимателем электронных услуг, местом их реализации признается местонахождения покупателя, то есть РФ. Соответственно, все пользователи таких услуг обязаны уплачивать НДС, причем независимо от формы налогообложения. Под оказанием услуг в электронной форме подразумеваются, в том числе все услуги, оказанные через сеть «Интернет» (п.1 ст. 174.2 НК РФ). Но услуги не считаются электронными, если при заказе через сеть «Интернет» поставка товара или само оказание услуги происходит без использования этой сети, то есть «в офлайне». Также к электронным услугам не относятся:

реализация прав на программы для ЭВМ, компьютерные игры, базы данных на материальных носителях;
консультационные услуги по электронной почте;
услуги по предоставлению доступа к сети «Интернет».

Как исчислить НДС при перевыставлении услуг?

Довольно часто возникает ситуация, когда одна услуга не может быть оказана без какой-то другой, сопутствующей, оказываемой фирмой-посредником.
Тогда встает вопрос об исчислении НДС при перевыставлении расходов.

Ответ на этот вопрос зависит от документального оформления данной операции: прописано ли в договоре возмещение НДС, какая из сторон учтет расходы на своих счетах и как будут оформлены .

Конечно, все зависит от конкретной ситуации, но общие рекомендации таковы:

при перевыставлении счетов-фактур указать в качестве продавца данные самого продавца, а не посредника;
прилагать заверенные копии первоначальных счетов-фактур, полученных посредником от продавца услуг;
посреднику вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур и отражать данные посреднических операциях в налоговой декларации по НДС;
при получении запросов от налоговых органов, связанных с возможными расхождениями в суммах НДС, предоставить пояснения со ссылками на первичные документы.

Как возместить НДС?

Раз с реализации услуг выплачивается НДС, логично, что его возможно вернуть.

Для возмещения НДС организация и налоговый орган обязаны соблюсти следующую процедуру:

организация подает декларацию с суммой НДС к возврату;
налоговый орган проводит камеральную проверку и в случае выявления каких-либо нарушений составляет ее акт;
налогоплательщик предоставляет свои возражения по выявленным нарушениям в письменном виде;
налоговый орган принимает решение о привлечении/непривлечении к ответственности организации;
если изначально или в результате проверки признано, что нарушений нет, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС;
налоговый орган отправляет в ОФК поручение на возврат денежных средств;
НДС перечисляется на счет организации в течение пяти дней с момента получения поручения ОФК.

Документооборот при оказании услуг

Как правило, вначале составляется первичный документ-двусторонний договор, который и определяет порядок, форму, сроки, а иногда и стоимость оказания услуги. Каждая организация вправе разработать свою форму первичного документа, но в нем обязательно должны содержаться следующие сведения:

наименование документа;
дата его составления;
наименование организаций, заключающих договор;
наименование должностных лиц, ответственных за заключение договора;
подробное описание услуги: сроки выполнения, единицы измерения и т.д.;
подписи указанных лиц, реквизиты обеих организаций, печати.

Кроме того, услуга может быть оказана на основании заявки от заказчика, по которой, как правило, тоже оформляется договор.

Подтверждает факт оказания услуги акт сдачи-приемки услуг или . В этих документах обязательно должна быть выделена сумма НДС.

Итак, исчисление НДС услуг-достаточно сложный процесс, требующий тщательного подхода и неукоснительного исполнения всех законодательных норм.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный и основной налог в России. Расчет и уплата НДС регулируются многочисленными нормативными документами. Основные положения прописаны в главе 21 НК РФ. В 2019 году ставка НДС составляет 20, 10 и 0 процентов. В статье подробно рассмотрим изменения, новые ставки, расчет и уплату.

Как восстанавливать НДС с аванса -

НДС: что это такое простыми словами

Аббревиатура расшифровывается как налог на добавленную стоимость. А если кратко – НДС. Рассчитать сумму НДС по любой ставке поможет специальный расчетчик от Системы Главбух .

В России НДС введен с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года в Налоговом кодексе по НДС появилась отдельная глава 21.

НДС – это налог, который продавец удерживает у покупателя, включая его сумму в продажную цену товаров, работу, услуг. Что значит «без учета НДС»? А то что налог еще увеличит стоимость. При этом в счете-фактуре продавец обязан выделить НДС прописью: указать и НДС прописью, и общую сумма прописью с НДС.

За правильный расчет и своевременную уплату налога отвечает именно продавец. То есть, налог НДС относится к косвенным.

Посмотрим, какое определение НДС дает ФНС России на своем сайте:

НДС - это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Как и другие налоги, НДС в России состоит из следующих элементов: объект, налогоплательщики, база, ставки, период, расчет, сроки и порядок уплаты и представления отчетности.

Кто платит НДС в 2019 году

Налог на товары, работы, услуги обязаны платить продавцы. Это российские организации независимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели.

Также уплата НДС возложена на тех, кто перемещает товары через таможенную границу (импортеры и экспортеры). Таким образом, можно выделить два вида налога:

внутренний – уплачивают при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
ввозной – уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ.

В ряде случаев налог в бюджет перечисляет покупатель. Перечень таких случаев указан в статье 161 НК РФ. Например, заплатить налог в бюджет компания должна, если покупает товар у иностранных организаций, которые не состоят на учете в российских налоговых органах.

В этом случае компания – налоговый агент. Она обязана исчислить налог, удержать его из доходов, выплачиваемых своему контрагенту, и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). То есть компания выступает посредником между лицами, которые обязаны платить налог, и государством.

Отвечает Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«НДС начисляйте при совершении следующих операций:

реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд , расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
импорте товаров .»

Кто не платит НДС

Налог на добавленную стоимость не должны платить организации и ИП, чья выручка от реализации без учета налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. Но есть ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Кроме того, от уплаты налога освобождены компании и ИП, которые применяют УСН, систему в виде ЕНВД или ЕСХН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), участники проекта «Сколково».

Как начисляется НДС с 2019 года

Начисление НДС становится обязанностью компании, когда у нее случаются операции, признаваемые объектом налогообложения. К таким сделкам относятся:

продажа товаров, работ или услуг;
безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
строительно-монтажные работы для собственных нужд;
импорт товара.

Перечень случаев, когда налог с реализации не платят, перечислен в статье 149 НК РФ. Например, не нужно платить налог со стоимости рекламной продукции, которая не дороже 100 руб. за единицу.

Как определить ставку НДС на товары (работы, услуги)

Процентную ставку для расчета налога можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса. Налог уплачивается по трем ставкам: 20, 10 и 0%. НДС 20 и 10 процентов применяют по внутрироссийским операциям. Какой процент НДС выбрать в конкретном случае, зависит от вида операции.

НДС 20 процентов: что это такое

С 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов (подп. «в» п. 3 ст. 1 и ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Ей соответствует новая расчетная ставка 20/120 процентов.

Начислять НДС по ставке 20 процентов нужно по операциям, совершенным после 31 декабря 2018 года. То есть если отгрузка товаров (работ, услуг) состоялась 1 января 2019 года или позже. Применяйте 20-процентную ставку при отгрузке даже в том случае, если аванс в счет предстоящих поставок организация получила в 2018 году и рассчитала с него налог по ставке 18/118.

Когда НДС составляет 10 процентов

По ставке 10 процентов НДС облагается реализация основной части продовольственных и детских товаров . Например, такую ставку надо применять, если реализуете:

птицу и скот, мясо и мясные продукты, молочные продукты и молоко, яйца и яичные продукты, растительные масла, продовольственные жиры, сахар, соль, хлебные и макаронные изделия, муку, зерно и крупы, рыбу, морепродукты, овощи, диабетические продукты, детское питание;
детские товары - одежду, обувь, мебель, школьные принадлежности и т.д.;
печатные журналы, альманахи, бюллетени и газеты с периодикой, образовательные книги;
лекарственные и фармацевтические препараты, медицинские приспособления.

Полный перечень товаров и услуг, реализуя которые организация-продавец использует ставку налога 10%, установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

В каких случаях НДС 0 процентов

Ставка НДС 0% используется в следующих случаях:

экспортная реализация товаров, которая осуществляется путем пересечения государственной границы РФ при взаимодействии с таможенной службой;
оказание услуг и работ, направленных на производство товаров, вывоз которых планируется осуществлять за пределы страны для дальнейшей продажи;
непосредственная транспортировка товаров для дальнейшего экспорта.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Правила уплаты НДС в 2019 году

Схема уплаты НДС выглядит так. Сначала определяют налоговую базу и начисляют налог. Зачем подсчитывают суммы налоговых вычетов.

Разница между начисленным налогом и данными вычетами будет искомая величина НДС, которую фирма обязана перечислить в бюджет.

Если вычеты превысили начисленный налог, налогоплательщик вправе возместить разницу. То есть он вправе получить деньги из бюджета либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту.

При получении аванса в счет последующей передачи имущественных прав базу по НДС считайте по-новому (ст. 154 и 172 НК, Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Не исчисляйте НДС с полной суммы аванса. НДС считайте с разницы между предоплатой и размером денежного требования, права на которое она уступает, или расходами на его покупку. При этом расходы определяйте пропорционально доле аванса.

Налоговым периодом по НДС признается квартал. Платить налог надо по окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

По окончании квартала компании и ИП обязаны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу. Срок – не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Экспортеры также обязаны подтверждать свое право на возможность применения нулевой ставки НДС в налоговых органах.

Для этого пакет документов по внешнеторговой сделке предоставляется налоговому инспектору не позднее ста восьмидесяти календарных дней, начиная со дня, когда товар был помещен под таможенный режим «экспорт».

ФНС раскрыла на сайте долги по налогам!

В данных много ошибок. Активируйте доступ и проверьте, не попали ли вы ошибочно в список должников .

Сегодня каждый покупатель, который в магазине приобретает какой-либо товар, сталкивается с аббревиатурой НДС - она всегда указывается в чеке. Однако, несмотря на столь большую популярность этого налога, не многие покупатели понимают, что такое НДС и кто его платит. Если заглянуть в справочник, то там будет дано определение: «налог на добавленную стоимость», однако сути это не раскрывает. Поэтому давайте постараемся разобрать эту тему от А до Я.

Итак, мы дали определение тому, что такое НДС. Кто его платит? В первую очередь предприятия, которые продают товар дороже, чем себестоимость продукта. В данном случае налог будет вычисляться из разницы между себестоимостью продаваемого товара и ценой его продажи. Иными словами: платят НДС продавцы из своей прибыли. Это так в теории.

Немного истории

Аббревиатура НДС появилась в 20-х годах XX столетия. Именно тогда вместо налога с продаж появился НДС. В соответствии с новым законом продавцы освобождались от уплаты многократных и однотипных налогов, но в России он начал действовать с 1992 года.

Сегодня ставка составляет 18 % на большинство наименований произведенных товаров, однако есть категории продукции, где НДС на товары составляет всего 10 %. Это касается медицинских и детских товаров, а также части продуктов питания. Если продукция экспортируется за границу, то налогом она не облагается.

Что такое НДС и кто его платит?

Учитывая вышесказанное, можно сделать следующий вывод. НДС на услуги и товары платит производитель или компания, которая предоставляет услуги. Но на деле налог ложится на плечи обычных покупателей. Конечно, начисление НДС осуществляется на продавца, и покупатель не подает отчеты в налоговую, но по факту оплату производит именно он. С этим можно спорить, ведь юридически оплачивает налог продавец, но фактически это делаете вы, покупая продукты в магазинах.

Порядок исчисления НДС

Когда одна компания заказывает у другой сырье для производства какой-либо продукции, то первая выплачивает определенную сумму денег. На эту сумма накладывается налог.

Позже решается вопрос о том, какова будет стоимость изготавливаемого товара. Эта стоимость определяется из многих факторов. Один из них - себестоимость продукции без НДС. Размер налога на этом этапе тоже просчитывается, однако он идет в налоговый кредит.

Затем рассчитывается конечная стоимость продукции, по которой она будет доступна в магазинах покупателю. На этом этапе будет сформирована окончательная цена товара: себестоимость материалов + потенциальная прибыль от продажи + акцизы и т. д. Что касается начисления НДС, то этот налог также идет в конечную стоимость. Производители и продавцы его учитывают в стоимости, но оплачивает его покупатель.

После того как товар был продан, а компания получила деньги, начинается подсчет размеров прибыли, откуда вычитаются те 18 % налога, что оплатили покупатели. Приблизительно так выглядит условная формула НДС. Конечная сумма всех налогов от проданных товаров компанией называется налоговым обязательством.

Пример расчета

Для более детального понимания, что такое НДС и кто его платит, разберем простой пример.

Представим себе, что вы решили заняться продажей зимней обуви. Первый этап - это поиск оптового поставщика. К примеру, вы потратили 100 тысяч рублей на приобретение товара, купив при этом 10 единиц продукции. То есть одна пара ботинок обошлась в 10 тысяч рублей. В этом случае в цену купленного товара у поставщика уже входит налог 18 %. Этот налог оплачивал поставщик и мы при покупке. Эту сумму в размере 18 %, которую мы переплатили за налог, в дальнейшем необходимо рассчитывать как входящий взнос. При покупке товара для дальнейшей продажи нам нужно доказать, что при оптовой покупке мы уже оплачивали НДС. В качестве доказательства для налоговой необходимо предъявить счет-фактуру, накладную или чек, где будет указано, что НДС на товары уже был оплачен.

При формировании окончательной цены для продажи в магазине нам необходимо вычесть налог из купленной продукции. Из этой цены в дальнейшем и нужно рассчитывать налог. На конечном этапе, когда окончательная цена будет сформирована с учетом потенциальной прибыли, к полученной сумме нужно прибавить 18 % налога, который и будет возложен на покупателя.

Формула

Обозначим нам известную сумму буквой K. Нам необходимо вычислить отсюда сумму НДС 18 %. Это значит, наша формула НДС будет иметь вид:

НДС = К*18/100

При условии, что наша потраченная сумма денег равна 100 тысячам рублей, НДС будет равняться 18 000 рублям (это и есть 18 %).

Для расчета суммы с НДС к этому результату необходимо прибавить известную нам сумму - 100 000 рублей. Это значит, что сумма с НДС будет равняться 118 000 рублям.

Расчет суммы без НДС

Теперь, когда нам известна сумма с налогом (Кн), мы можем рассчитать К без него. Вспомним для начала формулу расчета суммы с НДС - из нее можно получить формулу расчета суммы без НДС.

Кн = К+M*K, где М = 18/100

Также возможен и другой вариант формулы: Кн = К*(1+М).

Из этой формулы легко вычесть требуемое нам значение К. Формула будет иметь вид:

К = Кн/(1+М) = Кн/(1+0,18) = Кн/1,18

Теперь вы знаете, что такое НДС и как его посчитать.

Стоит отметить, что работать с формулами весьма проблематично, и для упрощения подсчета существуют специальные калькуляторы, в том числе и онлайн. С их помощью можно безошибочно посчитать налог, просто вписав изначально известные параметры. Вот приблизительно такой порядок исчисления НДС.

Виды налога

Есть 3 критерия, в соответствии с которыми осуществляется порядок исчисления НДС:

Нулевая ставка. Налог не взимается при реализации товаров космической сферы, а также при экспорте любых товаров, при транспортировке нефти и газа и экспорте драгметаллов. Есть полный перечень товаров, который попадают под нулевую ставку НДС, - они описаны в статье 164 НК РФ.
Ставка 10 %. Распространяется на продажу продуктов питания (овощи, молоко, мясо и т. д.). Также это касается детских товаров, препаратов медицины и научной литературы.
НДС 18 %. Это наиболее распространенный налог, под который попадают абсолютно все товары, не вошедшие в первые две категории.

Отметим, что НДС взимается не только с прямой продажи товаров, но также и при ввозе любой продукции на территорию РФ. Работы, связанные с возведением зданий, при которых не заключается договор строительного подряда, также облагаются этим налогом.

Процессы, которые не облагаются данным налогом

НДС на услуги не всегда имеет место. Например, при оказании работ государственным предприятиям, которые будут проводиться в пределах возложенных на них обязанностей, налог не взимается. Также он не взимается и при инвестициях, при предоставлении средств компаниям некоммерческой основы и при покупке и развитии государственных предприятий.

Вычисление

Есть два варианта, в соответствии с которыми может быть вычислен НДС:

Вычитание. Вся сумма выручки облагается налогом, а из полученной суммы вычитается налог, выплачиваемый во время приобретения сырья.
Сложение. Когда сумма налога складывается из добавленных стоимостей каждого вида реализуемой продукции.

Чаще всего применяется первый способ расчета НДС по причине его простоты. Дело в том, что вести отдельный учет для каждого вида продаваемой продукции достаточно сложно, хотя иногда только такой способ уместен для некоторых компаний в силу их специфики работы.

Отчетность

Итак, мы уже разобрались, что такое НДС и кто его платит. Теперь можно поговорить о том, какую отчетность необходимо предоставить в налоговую.

Отчетность должна предоставляться каждый квартал, и заполняется она по специальной форме. При этом сроки подачи отчетности жесткие - до 25-го числа следующего месяца. В случае задержек компания может столкнуться со штрафами.

Также можно отправлять отчетность почтой. Но при этом необходимо учитывать, что в данном случае датой подачи отчетности будет число, которое стоит на штампе в заказном письме.

Например, если вы отправили заказное письмо 20-го числа, а в налоговую оно пришло 28-го числа, то штрафа в данном случае не будет, т. к. в штампе будет значиться 20-е число.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты - это сумма платежей, которая была предъявлена к оплате поставщиком и на которую сумма налога была уже начислена. Здесь тоже есть свои правила, которым обязательно должны следовать предприятия. Сумма НДС может быть принята к вычету только при выполнении трех условий:

Продукция, которая была куплена для реализации, уже облагалась НДС.
Полученное сырье или продукция прошла бухгалтерский учет.
Предприятие имеет всю первичную документацию, а счет-фактура оформлена по всем правилам.

Если эти условия соблюдены компанией, то после налогового периода компания может принять к вычету сумму НДС, но только в том случае, если продукция уже облагалась НДС.

Что такое счет-фактура?

Данный документ содержит сведения о цене товара без НДС и итоговой стоимости с учетом НДС. Этот документ должен предоставить поставщик, и он должен быть подшит к специальному журналу учету и отмечен в книге продаж.

Основная трудность ведения счета-фактуры заключается в том, что обязанность оформления его возлагается в большей степени на контрагента, с которым сотрудничает налогоплательщик. И если он что-то заполнит неверно, то инспектор при проверке может аннулировать вычеты и дополнительно начислить НДС. Поэтому ошибка контрагента может обернуться дополнительными растратами для налогоплательщика. А значит, нужно требовать точного заполнения документов от поставщика.

Заключение

Итак, основные выводы, которые необходимо сделать из этой статьи:

Платит НДС покупатель на практике, хотя в теории предполагается, что возлагается он на плечи продавца.
Подсчет НДС вести достаточно сложно без специализированных инструментов. Поэтому в идеале стоит пользоваться калькуляторами для правильного подсчета налога и вести базу НДС. Но принцип расчета необходимо понимать.
При предоставлении некоторых услуг НДС не взимается. Также налог не взимается с экспорта товаров.
В зависимости от реализуемой продукции сумма налога может быть разной. Например, при продаже лекарственных препаратов и продуктов питания НДС составляет всего 10 %.
Подача отчетности - важнейший этап сотрудничества с налоговой инспекцией. Подавать отчетность нужно обязательно до 25-го числа месяца. В противном случае штрафов не избежать. При отправке письма по почте можно не беспокоиться о том, что письмо придет в налоговую после 25-го числа, т. к. в данном случае учитывается время отправки на штампе заказного письма.
Сотрудничая с контрагентом, который будет снабжать вас продукцией, требуйте от него своевременного и правильного заполнения счета-фактуры. Если будут допущены ошибки, то налоговый инспектор имеет право доначислить НДС.
Все купленное сырье для последующей реализации нужно «прогонять» через бухгалтерский учет и оформлять счет-фактуру правильно. Так можно получить налоговый вычет.

Теперь нам более-менее понятно, откуда берется этот налог, как он составляется и вообще, кто должен платить НДС. Конечно, здесь все описано достаточно поверхностно и примитивно, а сама тема налога на добавленную стоимость является более обширной и сложной, и изложить все нюансы сейчас практически невозможно.

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам I квартала 2020 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке.

Уплата НДС в 2020 году: сроки уплаты

Приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2020 год:

Сроки уплаты НДС за 4 квартал 2020 года приходятся уже на 2021 год: налог нужно уплатить не позднее 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021.

Срок уплаты «импортного» НДС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2020 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:

За декабрь 2020 года «импортный» НДС нужно перечислить не позднее 20.01.2021.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Как мы уже рассказывали, все налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и обычные плательщики этого налога. Однако, если организации или ИП необходимо исполнить функции налогового агента в результате приобретения работ (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в российской ИФНС, и при этом местом реализации этих работ (услуг) признается территория РФ, то «агентский» НДС нужно уплатить в тот же день, когда перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ). Допустим, за выполненные работы фирма перечислила деньги иностранной компании 20.02.2020, соответственно, и «агентский» НДС с этого вознаграждения уплачивается не позднее этого дня.

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах

Как известно, плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС:

Ситуация, при которой спецрежимнику необходимо уплатить НДС в бюджет	Срок уплаты
Спецрежимник ввозит товары из стран ЕАЭС	Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору
Спецрежимник выступает в роли налогового агента	При покупке работ (услуг) у иностранной компании (см.раздел выше), в день перечисления денег этой компании. Во всех остальных случаях в размере 1/3 от суммы налога за отчетный квартал не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным
Спецрежимник выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС	Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда был выставлен такой счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). При этом в данный срок перечисляется вся сумма налога, без разбивки на три срока

О налоге на добавленную стоимость слышал каждый человек, ведь он указывается на чеках любых покупок. Строка «цена с учетом НДС» воспринимается гражданами России как неотъемлемый элемент.

Когда люди, не имеющие финансового или бухгалтерского образования, начинают интересоваться значением этой чековой отметки, они сталкиваются с трудностями понимания налога на добавленную стоимость . Такая ситуация естественна, так как НДС - сложнейший платеж со всех сторон. Даже система налога на прибыль усваивается быстрее.

Налог с оборота

До разработки НДС в экономических системах стран применялся налог с оборота - схожий по принципам платеж. Впервые его применили в Германии в 1916 году.

Большим недостатком оборотного налога было каскадное действие, т.е. обложение стоимости на каждой ступени производства и продажи, что побуждало предприятия развивать собственную промышленность материалов для дальнейшего изготовления конечных продуктов. Такое внутреннее производство было экономически выгоднее, чем покупка комплектующих и материалов у внешних поставщиков.

В целях избавления от эффекта каскада и вертикальной интеграции фирм французский экономист и финансист Морис Лоре создал в 1954 году совершенно новый фискальный платеж - НДС. Особенностью налога являлся изобретенный господином Лоре зачет НДС, т.е. снятие нагрузки налога с цепочки поставщиков и перенос ее на следующих покупателей на этапах перепродаж. В результате по теории Лоре конечная цена продукта, реализуемая потребителям, будет значительно ниже.

Тестирование

В качестве эксперимента налог был введен на территории Кот-д-Ивуара, французской колонии того периода. Получив положительную статистику, власти Франции спустя 4 года, в 1958 году, утвердили НДС на территории своей страны.

После Франции налог стал распространяться в европейских государствах. В 1977 году Европейское экономическое сообщество приняло директиву о кодификации правового регулирования НДС во всех странах объединения. Эта директиву утвердила обязательным условием членства в ЕЭС наличие налога на добавленную стоимость в экономике страны. Ввести налог требовалось до 1988 года.

Современность

На сегодняшний день НДС - основной косвенный налог в мире. Для участия во Всемирной торговой организации государству требуется ввести налог в экономику. Такое же условие сохранилось в Европейском союзе.

Среди развитых стран только США не применяют НДС, а продолжают действовать по налогу с продаж на этапе розничной торговли.

Несмотря на оптимальное решение вопроса каскада, НДС имеет свои недостатки, важнейшим из которых являются высокие требования к отчетности по налогу, его администрирование и возможность коррупции со стороны органов налоговой системы, поскольку трудный механизм начисления создает спекулятивные условия.

В СССР НДС не был введен, советская система установила в 1930 году на территории объединения фиксированный налог с оборота, который функционировал до распада Союза. Правительство России, не имея времени унифицировать налоговое законодательство в единый нормативно-правовой акт, использовала дифференцированную систему из обособленных законов по каждому фискальному платежу.

НДС начал действовать в России в 1992 году по закону 2813-1. Спустя десятилетие, в 2002 году, обрела юридическую силу вторая часть Налогового кодекса РФ, в том числе глава 21 — «Налог на добавленную стоимость».

Понятие и составляющие

НДС - самый сложный для расчета налог. Однако если разобраться в теории его механизма, исчисление будет восприниматься намного легче, хотя соблюдение всех тонкостей законодательства всегда останется одной из ключевых трудностей платежа.

НДС, как и указано в названии, начисляется на прирост стоимости при переходе товаров от одного предприятия другому в процессах изготовления и продажи. Каждое звено цепочки добавляет стоимость к товару, включая в него затраты - амортизацию, заработную плату работников, транспортировку, рекламирование и т.д. В итоге НДС облагается добавленная стоимость продукта, так как происходит постоянный зачет налога между поставщиками и покупателями.

Например, фирма «А» приобрела у фирмы «Б» материалы для изготовления деревянной мебели на сумму 100 тысяч рублей. Изготовленный товар фирма «А» реализовала за 200 тысяч рублей. Выручка фирмы «А» используется для расчета НДС. Стоимость покупки от фирмы «Б» — это и есть НДС к вычету.

Извлекаем из общей стоимости 18% уплаченного налога:

100 000 * 18 / 118 = 15 250 рублей.

Исходящий НДС - тот налог, который должна уплатить фирма «А» в государственную казну, равен:

200 000 * 18 / 118 = 30 500 рублей.

После вычета входного налога фирма перечисляет:

30 500 - 15 250 = 15 250 рублей.

Таким образом предприниматель вправе уменьшить свою налоговую базу на размер НДС, который был заложен в стоимость приобретенных материалов. Подобный зачет производят все звенья цепочки, кроме конечного покупателя - он приобретает товар с включенным в него налогом, это и есть строчка «цена с учетом НДС» . По сути НДС взимается с расходов, так как он ложится на непосредственных потребителей, а организация, признаваемая плательщиком, является только налоговым агентом - перечисляет в бюджет налог от потребителей, обычных граждан.

Структура

Как и все российские налоги, НДС состоит из следующих структурных элементов :

объекты;
налогоплательщики;
база для расчета;
ставки;
периоды;
расчет;
сроки и порядок представления отчетности и перечисления платежа в бюджет.

Также важным компонентом НДС являются налоговые льготы.

Кто платит

Плательщиками налога являются стандартные физические и юридические лица :

предприятия;
предприниматели.

Все субъекты НДС по территории деятельности делятся на:

внутренние плательщики, занимающиеся реализацией в пределах страны;
внешние плательщики, выполняющие импорт в Россию.

Те бизнес-единицы, которые не реализовали товары и услуги более 2 миллионов рублей за три подряд следующих месяца, имеют право представить в инспекцию ФНС по месту учета уведомление и получить в ответ освобождение от обязанностей плательщика НДС согласно статье 145 Налогового кодекса.

Форма уведомления принята приказом еще Министерства налогов и сборов в 2002 году. В итоге НДС не платят следующие категории физических и юридических предпринимателей :

плательщики ЕНВД;
плательщики ЕСХН;
использующие УСН;
использующие ПСН;
участвующие в инновационном проекте «Сколково»;
не имеющие выручку более 2 миллионов рублей.

Подробнее про суммы оплаты можно узнать в данном видео.

Виды и ставки

Для обложения НДС в России используются процентный вид ставок.
Статья 164 Кодекса утверждают следующие тарифы налога .

0%

экспорт товаров;
международные перевозки товаров;
транспортировка, перегрузка и перевалка нефти по трубопроводам;
транспортировка газа по трубопроводам;
поставка электроэнергии по единой электросети из России в зарубежные страны;
хранение и перевалка по речным и морским портам товаров, пунктом отправления которых являются зарубежные страны;
дача для осуществления перевозок железнодорожного подвижного состава;
экспорт товаров на речных и морских видах судов;
продажа углеводородов, добыча которых производится на морской территории России;
перевозка воздушным транспортом товаров, отправляемых в зарубежные территории;
перевозка багажа и пассажиров в зарубежные страны;
перевозка багажа и пассажиров в Севастополь и республику Крым;
продажа товаров сферы космоса (техника, объекты инфраструктуры);
продажа драгоценных камней и металлов государственным фондам, Банку России;
и т. д.

Полный и детальный перечень плательщиков нулевой ставки приведен в пункте 1 статьи 164 Кодекса.

10%

18%

все остальные виды реализации и экспорта.

Экспорт товаров тарифицируется по двум последним ставкам в зависимости от отнесения ввозимых товаров к перечисленным категориям.

Что облагается, а что нет

Объект налогообложение - это основание, причина возникновения налоговой обязанности.

В случае НДС — это четыре вида действий. Если лицо совершает их, ФНС инкриминирует ему уплату налога:

Реализация (продажа товаров, оказание услуг, выполнение работ, передача товаров по договорам отступного и новации (замена денежного обязательства передачей иного имущества взамен), передача имущественных прав).
Передача товаров для собственных нужд - фактическое оприходование товаров, услуг или работ между структурными отделами предприятия и невозможность уменьшения базы по налогу на прибыль на сумму расходов производства этих товаров.
Строительно-монтажные работы для собственных нужд.
Экспорт товаров.

Не входят в объекты НДС:

передача жилой недвижимости, элементов инфраструктуры органам государственной власти по безвозмездному принципу;
передача имущества федерального и муниципального уровней в процессе приватизации;
работы государственных учреждений, обязанность выполнения которых ими утверждена законом;
передача имущества в виде основных средств органам государственной власти по безвозмездному принципу;
продажа земли и долей земли;
передача имущества и денежных сумм для образования или наполнения целевого капитала НКО;
операции по валютному обращению;
инвестиционные вклады в уставный капитал;
конфискация имущества;
наследование;
передача жилой недвижимости из государственного и местного фонда физическим лицам;
др. действия по статьям и Кодекса.

Расчет

В стандартной ситуации для расчета используется стоимостное отражение объектов , например, стоимость работ, ввозимых товаров.

Для к уплате требуется определить налог из выручки, входящий налог, в некоторых случаях - налог к восстановлению.

Восстановлению подлежит НДС, который налоговые органы возместили лицу, однако возникли обстоятельства, лишающие его права на возмещение, следовательно, лицу необходимо вернуть НДС в бюджет.

В конечной стоимости товаров уже находится НДС - даже если субъект хозяйствования не закладывает фактически его размер в цену продажи, законодатель считает, что в стоимость включен налог. Как извлечь НДС из сформированной стоимости? Умножить сумму на 18% недостаточно, так как будет получена доля стоимости с тем же НДС.

Для расчета применяется дробь 18/118 - именно таким образом определяется заложенный в стоимость налог. Это расчетная ставка , которая используется при:

оплата товаров из статьи 164 - дисконты, страхование рисков и т.д.;
получение аванса за будущие поставки;
исчисление, удержание и уплата НДС налоговыми агентами.

Общая формула НДС к уплате:

стоимость товаров * 18/118

Если организация применяет вычет входного налога, то:

стоимость реализуемых товаров * 18/118 - стоимость приобретенных товаров * 18/118

Если в стоимость не включен НДС, то для расчета:

база * ставка

Пример 1

Фирма «Книги» занимается продажей книжной продукции для высших учебных заведений через розничную сеть по цене 100 рублей за книгу. За квартал было продано 500 экземпляров.

У нее есть свой цех по производству бумаги для книг, которые передаются в другое подразделение фирмы - типографию, за квартал было передано материалов на сумму 20 тысяч рублей (без НДС). Объект есть - реализация товаров и передача товаров для собственных нужд.

НДС исчисляется по стандартной схеме «произведение базы на ставку». При работе на нескольких режимах, например, ОСНО и УСН, ведется раздельный учет и исчисление налога в соответствии с долей деятельности на общей системе.

Итоговая сумма НДС равна сумме налогов по всем облагаемых операциям за весь налоговый период - квартал. Сумма налога рассчитывается компанией самостоятельно. Уплата НДС производится в 3 этапа в течение квартала - до 25-ого числа каждого месяца.

Отчетность

Согласно последним изменениям в налоговом законодательстве налогоплательщики отчитываются перед инспекциями ФНС по электронным каналам связи.

В случае НДС предприятиям требуется подавать декларацию. Обновленный бланк декларации представлен приказом ФНС в 2014 году.

В новом бланке добавлены разделы, в которых требуется обозначить сведения из и книг продаж и покупок. Такие изменения в порядке заполнения дали налоговым инспекторам возможность сверять суммы по товаров и услугам между контрагентами - покупателями и продавцами. Такая сверка позволяет находить несоответствия и неправомерное заявление на вычеты.

Декларация сдается по завершении каждого налогового периода - до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

Налоговые вычеты

Уменьшить базу исчисления НДС можно на следующие суммы:

НДС, предъявленный подрядчиками, поставщиками, исполнителями;
НДС, уплаченный при экспорте для переработки, временного экспорта, внутреннего потребления;
НДС, уплаченный при экспорте .

Условия вычета:

оприходование товара;
наличие .

Счет-фактура составляется наряду с иной бухгалтерской отчетностью исполнителем договорных обязательств. С 2015 года в правилах его оформления и представления не произошли изменения.

Нововведения

С началом года вступили в силу многочисленные преобразования в налоговом законодательстве, в том числе по НДС:

подача пояснений по ошибкам и несоответствиям в декларации НДС осуществляется только в электронной форме;
для упрощенной и быстрой процедуры возмещения НДС срок банковской гарантии увеличен до двух месяцев;
с 1 июля года пользователи муниципальных и региональных субсидий обязаны восстанавливать НДС;
в обложение налогом включаются интернет-услуги иностранных компаний.

Простыми словами про НДС можно узнать из данной лекции.