Maqolada biz "ishlaydigan" ta'tilni hisoblash va soliqqa tortishning nuanslarini, ya'ni xodimning ta'tili bir oy yoki hatto chorakda boshlanib, boshqasida tugashi bilan muhokama qilamiz. Bunday bayramlar uchun buxgalterlar ko'pincha savollar berishadi.
Bilimlarni tashkil qiling, yangilang, amaliy ko'nikmalarga ega bo'ling va o'zingizni qiziqtirgan savollarga javob toping buxgalterlar maktabida. Kurslar "Buxgalter" professional standartini hisobga olgan holda ishlab chiqilgan.
Ta'tilni to'lashni hisoblashning umumiy tartibi
Shaxsiy daromad solig'i va ajratmalar
Eslatib o'tamiz, ish beruvchi o'z xodimlariga ta'tilni to'lash ta'til boshlanishidan kamida uch kun oldin to'lash majburiyatini oladi (136-moddaning 9-qismi) Mehnat kodeksi) Ya'ni, siz bir oyga ta'tilga chiqqaningiz yoki boshqa oyning kunlarini hisobga olganingizdan qat'i nazar, xodimga ta'til to'lovi u boshlanishidan oldin to'liq miqdorda to'lanadi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va ro'yxatga olishni unutmang.
02.05.2015 yildagi 113-FZ-sonli Federal qonunida aytilishicha, 2016 yildan boshlab soliq agenti ta'til to'lovlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'iga to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi) o'tkazilishi kerak. Ya'ni, buxgalter ta'tilda shaxsiy daromad solig'ini ular hisoblangan va to'langan oyda ro'yxatga oladi. Va agar ishchi ta'tilga chiqqanda, masalan, 2017 yil 2 oktyabrda, vaziyat yuzaga kelsa, u holda buxgalter ta'tilni 2017 yil 29 sentyabrdan kechiktirmay hisoblab chiqadi va shaxsiy daromad solig'i 2017 yil 30 sentyabrdan kechiktirmasdan o'tkazilishi kerak.
2016 yilga qadar har doim savol tug'iladi: ta'tilda shaxsiy daromad solig'i qanday tartibda to'lanishi kerak: ular ish yoki dam olish uchun haq to'lash kerakmi? Ta'til to'lovlarini ish haqi deb hisoblagan kompaniyalar, daromad hisoblangan oyning oxirgi kunida ta'tildan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'iga to'langan. Sudlar ham ushbu pozitsiyani qo'llab-quvvatladilar (G'arbiy Sibir okrugining Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2011 yil 18 oktyabrdagi A27-17765 / 2010, 2011 yil 26 sentyabrdagi A27-16788 / 2010-sonli qarorlari). So'ngra DAK sudyalari boshqacha pozitsiyani egallab, ta'til to'lovi ko'rinishidagi haqiqiy daromad olingan sana u to'langan kun (soliq to'lovchining banklardagi hisobvarag'iga o'tkazilgan kun ham kiradi) to'g'risida fikr bildirishdi. Ular soliq agenti ushbu bandda ko'rsatilgan muddatlarda shaxsiy daromad solig'ini topshirishga to'sqinlik qilmagan deb hisoblashadi. 1 6-modda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 226-moddasi (daromadni to'lash uchun bankdan pulni qabul qilish kunidan kechiktirmay (pulni jismoniy shaxsning hisobvarag'iga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisobvaraqlariga o'tkazish).
Bundan tashqari, xodim bolalar uchun ham, o'zi uchun ham standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi). Xodim bir oyda ish haqini olayotganiga va ikki oy davomida ta'til to'loviga qaramay, ulardan faqat bittasiga chegirmalar beriladi. Shunday qilib, chegirma ta'tildan yoki ta'tildan berilishi mumkin ish haqi.
Shuni unutmangki, ta'til soliqni to'laydi byudjetdan tashqari mablag'lar (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunining 7-moddasi birinchi qismi). PFR, FFOMS va FSSga badallar (vaqtincha mehnatga layoqatsizligi va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun) ular hisoblangan kalendar oyidan keyingi kalendar oyining 15-kunidan kechiktirmay to'lanadi (Qonunning 15-moddasi 5-qismi). N 212-FZ). Shikastlanishlar uchun badallar ta'til to'lovlari hisoblangan oy uchun ish haqini to'lash bilan bir vaqtda jamg'arma byudjetiga o'tkazilishi kerak (Qonunning 22-moddasi 4-qism).
Dam olish uchun soliq hisobi
Xodimlar ta'tilda saqlab qolgan o'rtacha daromadlar shaklidagi xarajatlar mehnat xarajatlari bilan bog'liq (Soliq kodeksining 255-moddasi 7-bandi).
Agar tashkilot quyidagi tartibda ishlasa, hamma narsa juda oddiy: ta'til to'lovlari va sug'urta mukofotlari ular amalda to'lash vaqtida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandining 1-bandi va 3-bandi). Ya'ni, agar ta'til turli xil hisobot davrlariga to'g'ri keladigan kunlarni qamrab olsa, ularni qanday qilib yozib olish bo'yicha hech qanday muammo bo'lmaydi.
Agar tashkilot hisob-kitob usulidan foydalansa, muammolar yuzaga keladi, chunki bu holda foyda solig'ini to'lash maqsadlarida foydalanilgan xarajatlar haqiqiy to'lov vaqtidan qat'i nazar, ular bog'liq bo'lgan hisobot (soliq) davrida tan olinadi. naqd pul va (yoki) ular uchun to'lovning boshqa shakli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandi). Va San'atning 4-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasida aytilishicha, ushbu xarajatlar har oyda soliq hisobida tan olinadi. Moliya vazirligi bir necha bor maktublarda ta'til turli davrlarga to'g'ri kelsa, nima qilish kerakligini tushuntirdi, masalan, 09.01.2014 yildagi 03-03-06 / 1/42-sonli xat, 09.06.2014 yildagi 03-03-RZ / 27643-sonli 21.07. 2015 yil 15-iyuldagi 03-03-06 / 1/41890-son, 2015 yil 03-03-06 / 40536-son. Moliyachilar, ta'til turli xil hisobotlar (soliq) davrlariga to'g'ri kelgan vaziyatda, soliq to'lovchi buni amalga oshirishi kerak: ketma-ket ta'til uchun to'lovni ta'til bo'lgan davrlar o'rtasida taqsimlang.
Moliya vazirligidan tashqari, Federal soliq xizmati ham ushbu mavzuda gapirdi. 2015 yil 6 martdagi 7-3-04 / sonli xatida. [elektron pochta himoyalangan] soliq xizmati mutaxassislari bir necha oylik ta'til davrida xodimlar tomonidan ushlab turilgan mehnat xarajatlari ular shakllangan va to'langan hisobot davrida bir vaqtning o'zida hisobga olinadi.
Ya'ni, ta'til to'lovlari ta'tilga soliq solinadigan davrga qaramasdan, bir martalik miqdor sifatida tan olinadi.
Keling, misol sifatida Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati pozitsiyasini taqqoslaylik.
Xodim 28 ta ta'til oladi kalendar kunlar - 2017 yil 30 iyundan 2017 yil 27 iyulgacha xodimga 45000 rubl miqdorida ta'til to'lovi to'langan. Shunday qilib, ta'tilning 1 kuni 2017 yilning ikkinchi choragiga, 27 kun uchinchi kunga to'g'ri keladi.
Aytaylik, tashkilot har chorakda daromad solig'i hisobotini taqdim etadi. Ya'ni, tashkilot to'lanadigan ta'til to'lovlarini xarajatlarda quyidagi tartibda hisobga olishi kerak:
- ikkinchi chorakda - 1,607,14 rubl. (45 000 rubl: 28 kun x 1 kun);
- uchinchi chorakda - 43392, 86 rubl. (45 000 rubl: 28 kun x 27 kun).
Federal Soliq xizmatining pozitsiyasi quyidagicha bo'ladi: allaqachon 2016 yilning ikkinchi choragida kompaniya 45000 rubl miqdorida ta'tilni to'lashni hisobga olishi mumkin. Shubhasiz, bu ko'proq foyda keltiradi.
Ta'tilni to'lashda hisoblangan byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalarga kelsak, ular paragraflarga muvofiq ajratiladi. 1-bet 1-modda Soliq kodeksining 264-moddasi ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga. Bunday xarajatlarni hisoblash sanasi ularning hisoblash sanasi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandining 1-bandi, Rossiya moliya vazirligining 03.27.2013 yildagi 03-03-05 / 57806-sonli xatlari, 01.06.2010 yildagi 03-03-06 / 1 / 362-son, 12.23.2010 yildagi 03-03-06 / 1/804 va boshqalar).
Buxgalteriya hisobida ta'til to'lovlarini hisobga olish
Eslatib o'tamiz, barcha kompaniyalar buxgalteriya hisobini yuritishlari shart (PBU 8/2010 8-bandi). Istisno bu kichik biznes sub'ektlari (PBU 8/2010 ning 3-bandi). Ular 20-kredit debetida (23, 25, 26, 29, 44) 70 ta kredit bilan ta'tilga yuborilgan narsalar miqdorini aks ettiradi. Shuningdek, ta'tilni "aylantiruvchi" holatlarda siz kunlar soniga qarab mablag 'taqsimlashingiz shart emas. Buxgalteriya hisobi qoidalari buni talab qilmaydi va Moliya vazirligi bunga rozi - 03.04.2004 yildagi 03-03-01-04 / 1/190-sonli xat. Shunday qilib, xarajatlar hisoblangan ta'tilning butun miqdorida (ta'tilni to'lash oyida), ya'ni bir vaqtning o'zida aks ettiriladi.
Harajatlarni teng ravishda hisobga olish uchun zaxira yaratiladi. Ya'ni har oy zaxira miqdorini hisoblash va hisoblash kerak. Bu Rossiya moliya vazirligining 2011 yil 14 iyundagi 07-02-06 / 107-sonli xatida ham ko'rsatilgan. Soliq hisobini yuritishda zaxira tashkilotning talabiga binoan shakllantiriladi (Soliq kodeksining 255-moddasi 24-bandi, 324-moddasi).
Shunday qilib, kelgusi yil uchun ta'til to'lovlari uchun zaxira miqdorini aniqlaymiz. Hisoblangan javobgarlik qiymatini qonunda hisoblash tartibi belgilanmaganligi sababli, har bir kompaniya uni mustaqil ravishda ishlab chiqadi.
Muhim nuqta: buxgalteriya siyosatida zaxirani yaratishni to'g'rilashni unutmang.
Aytgancha, zaxira soliqlarni to'lash va ta'tilga to'lanadigan summaga qo'shilgan hissalarni hisobga olgan holda tuziladi. Hisoblashda ular e'tiborga olinishi kerak. Buni qanday qilish kerak, biz quyidagi misolda ko'rsatamiz.
Ta'til to'lovlari summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish 70-schyotning debetida va 68-sonli «Soliqlar va yig'imlarning hisob-kitoblari» schyotida saqlanadi. Keyinchalik, har oyning oxirgi choragida yoki ushbu davrga tegishli zaxiraga ajratmalarning choragida aks ettirishingiz kerak. Ushbu operatsiya Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredit 96 "Oldingi ta'til uchun zahira" ni yuborish orqali amalga oshiriladi.
Agar xodim murojaat qilsa boshqa ta'til, ilgari shakllangan hisoblangan javobgarlikni hisoblangan ta'til va sug'urta badallari miqdoriga kamaytirish kerak. Bunda, hisoblab chiqilgan ta'tilning butun miqdori zaxira hisobidan, shu jumladan "ish joyidagi" ta'til hisobidan chiqariladi. Rezerv hisobidan ta'til haqini hisoblash debit 96 kredit 70-ni joylashtirish orqali amalga oshiriladi.
Zaxira miqdori etarli bo'lmaganda vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Agar xodimga ta'til kunlari "oldindan" berilgan bo'lsa, ya'ni belgilangan muddatdan oldinroq bo'lsa yoki kompaniya biron sababga ko'ra zaxira yaratmasa. Bunday holda, javobgarlikni qaytarish qiymati tan olinadi umumiy tartib (PBU 8/2010 yil 21-band) (Debet 20, 26, 44 Kredit 70).
Misol
Masalan, ta'til bitta hisobot (soliq) davrida boshlanib, boshqasida tugaydigan vaziyatni ko'rib chiqing.
Xodimga ta'til to'lovini to'lash uchun hisoblangan o'rtacha kunlik ish haqi 1500 rublni tashkil qiladi. Tashkilot byudjetdan tashqari fondlarga sug'urta badallarini umumiy 0,2% miqdorida to'laydi.
2017 yil 31 mart holatiga ko'ra kompaniya buxgalteriya hisobida ta'tilni to'lash bo'yicha taxminiy javobgarlikni 1,230,716 rubl miqdorida tan oldi. Hisoblangan ta'til to'lovi miqdori belgilangan javobgarlikdan oshmaydi.
Debet 44 Credit 96-1 sub-hisobi "Ta'tilni to'lash uchun zahira" - 1,230,716 rubl. Dam olish uchun to'lanadigan to'lov uchun tan olingan javobgarlik
Debet 96-1 Kredit 70 - 21 000 rubl. (1500 x 14 kun). Xodimga hisoblangan o'rtacha daromad (ta'til)
Debet 96-1 Kredit 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 - 6 342 rubl. (21,000 x (22% + 2.9% + 5.1% + 0.2%)). Dam olish uchun to'lanadigan to'lov miqdorida hisoblangan sug'urta mukofotlari
Debet 70 Kredit 68-3 sub-hisob "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" - 2 730 rubl. (21,000 x 13%) PIT ta'til to'lovidan ushlab qolindi
Debet 70 Kredit 51 - 18 270 rubl. Xodimga to'lanadigan ta'til to'lovi shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinmasdan
Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalansa
Agar kompaniya soliq solish ob'ekti - daromadni tanlagan bo'lsa, unda ta'til to'lovlari yagona soliqni hisoblashga ta'sir qilmaydi. Ushbu soliq solish ob'ekti ish haqi xarajatlarini hisobga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi). Ammo yagona soliqni pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta badallari va ta'til to'lovlaridan to'lanadigan baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urtalash badallari miqdoriga kamaytirish mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi).
Agar daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq soliq solish ob'ekti bo'lsa, u holda ta'til to'lovining to'liq miqdori to'lash vaqtida xarajatlar tarkibiga kiritiladi (346.16-moddasining 1-bandi, 6-bandi, Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 1-bandi). Sug'urta mukofotlari, shuningdek to'lash vaqtida yagona soliqqa tortiladigan soliq solinadigan bazani kamaytiradi (346.16-moddasi 1-bandining 7-bandi, Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 3-bandi).
Misol
Kompaniya ta'til uchun zaxira yaratmagan vaziyatni ko'rib chiqing. Oldingi misolning shartlaridan foydalanamiz.
Debet 44 Kredit 70 - 21 000 rubl (1500 x 14 kun) - o'rtacha ish haqi (ta'til to'lovi) xodimga qo'shiladi
Debet 44 Kredit 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 - 6 342 rubl. (21,000 x (22% + 2.9% + 5.1% + 0.2%)) - sug'urta mukofotlari ta'til to'lovlari miqdoriga qo'shildi
Debet 70 Kredit 68-3 sub-hisob "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" - 2 730 rubl. (21,000 x 13%) - PIT ta'til to'lovidan ushlab qolindi
Debet 70 Kredit 51 - 18,270 rubl - xodimga to'lanadigan ta'til to'lovi, shaxsiy daromad solig'i chegirib tashlangan holda
Ko'pincha vaziyatlar xodimning ta'tili bir oyda boshlanib, boshqasida tugashi bilan yuzaga keladi. Ushbu maqolada biz bunday ta'til to'lovlarini buxgalteriya hisobida aks ettirish va ularni soliqqa tortish tartibini ko'rib chiqamiz.
Bayramga oid boshqa maqolalarni ham o'qing:
Buxgalteriya hisobida ta'til to'lovlarini aks ettirishning ikkita varianti
Davlat statistika qo'mitasining 13.01.2004 yildagi 5-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Ish haqi statistikasi to'g'risida yo'riqnomaning" 1.6.1-bandiga binoan, ta'til paytida hisoblangan pul miqdori, ularning amalda to'lash tartibidan farqli o'laroq, tegishli oyda ta'til kunlari vaqtiga mutanosib ravishda taqsimlanadi.
Biroq, amalda, buxgalterlar murojaat qiladigan ta'tilni aks ettirishning ikkita usuli mavjud.
Buxgalterlar uchun byudjet muassasalariAgar hisob-kitoblar naqd pul xarajatlarida emas, balki amalda hisobga olinsa, ikkinchi variant eng mos keladi. Dam olish kunlari ta'til kunlari tushgan har bir oy uchun alohida hisoblab chiqiladi va 4-ilova 6-jadvalda ERU bo'yicha hisobotlar, ta'til tushgan har oy uchun hisobotlarda alohida satrlarda aks ettiriladi.
Misol. Xodim 21 maydan 13 iyungacha 24 kun ta'tilga chiqadi. Ta'til davrida ayolga 3048 UAH, shu jumladan, mayning 11 kuni uchun 1397 UAH va iyunning 13 kuni uchun 1651 UAH to'langan. May oyining 20 kunida ishchiga 2500 UAH to'langan, iyun oyidagi ish haqi 2000 UAH.
May oyidagi birinchi yondashuv bilan ta'til uchun to'lanadigan to'lovning butun miqdori aks ettiriladi va ish haqi miqdori quyidagicha:
UAH 2500.00 +3048,00 UAH. \u003d 5548.00 UAH.,
iyun oyida faqat UAH 2000.00 ko'rsatiladi.
Ikkinchi yondashuvda ta'til to'lovlari oylar orasida taqsimlanadi, shuning uchun may oyida ish haqi stavkasi quyidagicha:
UAH 2500.00 + 1397,00 UAH. \u003d 3897.00 UAH.
UAH 1651.00 +2,000.00 UAH. \u003d 3651.00 UAH.
Dam olish uchun to'lovlar va soliqlarni to'lash muddati
Qaysi variantdan qat'i nazar, kompaniya buxgalteriya hisobida ta'tilni to'lashni tanlashni tanlagan bo'lsa, ta'tilning to'liq miqdori xodimga ta'til boshlanishidan uch kun oldin to'lanishi kerak. Ushbu norma Ukrainaning "Dam olish to'g'risida" 1996 yil 15 noyabrdagi 504/96-BP qonunining 21-moddasida ko'zda tutilgan. O'tish ta'tiliga har oy uchun alohida to'lov to'lash qonunda nazarda tutilmagan.
Ta'tilni to'lash bilan bir qatorda soliq va yig'imlar ham to'lanadi. Daromad solig'i shaxslar paragraflarga muvofiq. 168.1.2. Ukrainaning soliq kodi ta'tilni to'lash vaqtida byudjetga to'lanadi. Daromadlarni to'lash uchun banklar to'lov hujjatlarini faqat ushbu soliqni byudjetga o'tkazish uchun hisob-kitob hujjatini taqdim etgan taqdirdagina qabul qiladilar. Ta'tilni to'lashda soliqning ijtimoiy nafaqasi qo'llanilmasligini ta'kidlash kerak. Xodimning umumiy oylik daromadi hisoblanganda, aniqlangan ijtimoiy nafaqalar huquqi. Soliq olish huquqini beradigan daromadning maksimal miqdorini aniqlash ijtimoiy imtiyozlar, siz 169.4-bandning qoidalaridan foydalanishingiz kerak. TCU va ularni hisoblash uchun tegishli soliq davrlariga ta'til to'lovlarini tayinlang.
Ta'til to'lovlari va harbiy majburiyatlarning miqdori bilan bir qatorda harbiy majburiyat 1,5% miqdorida. ta'tilni to'lashning oylik umumiy miqdoridan taqsimlanmagan holda ushlab qolinadi.
22% miqdorida yagona ijtimoiy badal ta'tilning umumiy miqdoriga qo'shiladi va ular to'langan kuni to'lanadi. Shu bilan birga, minimal sug'urta badallari to'g'risidagi qonunchilikka rioya qilish va ERUni hisoblashning maksimal miqdorini aniqlash uchun, ish haqi hisoblab chiqilgandan so'ng, badalning yakuniy hisob-kitobi amalga oshiriladi. Buning uchun vaqtincha ta'til to'lovlari ta'til oylari o'rtasida ta'til kunlari soniga mutanosib ravishda taqsimlanadi.
Ta'til boshlangan oy uchun ish haqini hisoblashda ish haqi miqdori ish haqiga qo'shiladi. Agar jami daromad eng kam ish haqidan kam bo'lsa, ERU to'lovi olinadi minimal hajmi ish haqi. Bu holda, ta'tilni to'lashda allaqachon hisoblangan ERUlar hisobga olinadi. Agar jami daromad eng kam ish haqining miqdoridan oshsa, ERU haqiqiy daromaddan hisoblab chiqariladi.
Ta'til tugagan oy uchun ish haqini hisoblashda ERU-lar ham xuddi shu tarzda olinadi.
1DF shaklida o'tish davri ta'tilini aks ettirish
Soliq hisob-kitobida 1DF shaklida to'lanadigan ta'til to'lovlari, hisoblash va to'lash davridagi umumiy miqdorni ko'rsatadi. Ushbu norma, hatto xodimning ta'tili turli kvartallarning oylariga to'g'ri kelgan taqdirda ham amal qiladi: ta'til to'lovlari miqdori to'langan chorakda aks ettiriladi. 1DF shaklidagi ta'til chorakdagi daromadning daromadida "101" ko'rsatkichi bilan aks ettiriladi.
Dam olish paytida eng kam ish haqiga qo'shimcha
"Mehnatga haq to'lash to'g'risida" 1995 yil 24 martdagi 108/95-BP-sonli Ukraina qonunining 3-moddasiga binoan, xodimning to'liq bajarilgan oylik me'yori uchun ish haqi eng kam ish haqidan kam bo'lmasligi kerak. Agar muayyan holatlarda mehnat me'yori bajarilmasa, unda eng kam ish haqiga qadar hisoblash kerak. Shunday qilib, uning minimal darajasini ta'minlash uchun ta'til uchun to'lov miqdori ish haqida hisobga olinmaydi.
Dam olishning qonuniy asoslari Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi bilan tartibga solinadi, ya'ni 21, 115, 116, 291, 295-moddalar, har yili to'lanadigan ta'til har xil bo'ladi. Maqolada biz dam olish kunlari haqida gaplashamiz, ularning buxgalteriya hisobi va soliq hisobini tuzish xususiyatlarini ko'rib chiqamiz.
Umumiy ta'til turlari va amaldagi qonunchilik bazasi
Yillik ta'tilning quyidagi turlari ajratiladi:
- standart - 28 kun (115-modda);
- cho'zilgan - yoshga, lavozimga, ish xususiyatlariga bog'liq (masalan, harbiylar, o'qituvchilar va boshqalar dam oluvchilarning ushbu toifasiga kiradi);
- qo'shimcha xavfli bo'lgan taqdirda; zararli sharoitlar mehnat va boshqalar. (116-oyat).
Dam olish kunlarini hisobga olishning ba'zi printsiplari
Hisoblangan sug'urta mukofotlari (yoki mukofotlar), shuningdek soliqlar va boshqa to'lovlar ular hisoblangan davrdagi xarajatlarga kiritiladi. Dasturiy ta'minot FSSO, PFR, FFOMS hissalarini qo'shadi va to'laydi. Oylar orasida sug'urta to'lovlari ko'pincha taqsimlanmaydi. Masalan, agar xodim iyun oyida ta'tilga chiqqan bo'lsa va undan 2017 yil iyul oyida qaytib kelgan bo'lsa, u holda sug'urta to'lovlari ta'til dasturi uchun 2017 yil iyun oyida qayd etilgan. Xarajatlar 2017 yilning ikkinchi choragi uchun deklaratsiyada to'liq aks etgan.
Ammo, agar, masalan, ta'til bir yilning dekabr oyida boshlanib, boshqa yilning oyida tugagan bo'lsa, buxgalteriya hisobi allaqachon boshqacha tarzda amalga oshiriladi. Dam olish pullari - ish haqi bilan bog'liq xarajatlar. Ushbu dasturiy ta'minot miqdori ta'til kunlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi. Ular har oyni sarflash bilan bog'liq bo'lishi kerak.
Yagona soliqni xarajatlar bo'yicha hisoblashda quyidagilar hisobga olinadi: shaxsiy daromad solig'ini olib tashlagan haqiqiy dastur (dam oluvchiga to'lanadigan kunida), sug'urta badali (mablag'lar ushlab qolingan kunda).
STS (daromadlar) holatida yagona soliq sug'urta mukofotlari ularning fondga o'tkazilish davrida kamayadi. Biroq, cheklov qo'llaniladi - 50% dan oshmaydi. Dam olish to'lovining o'zi yagona soliqqa ta'sir qilmaydi, chunki soliq solish ob'ekti bilan bog'liq xarajatlar hisobga olinmaydi.
STS (daromadlar - xarajatlar) holatida, majburiyatli shaxs o'z daromadini ish haqini to'lash xarajatlari miqdoriga kamaytirishga haqli. Ta'til (va dasturiy ta'minotga tegishli), ularni chiqarish paytida xarajatlar hisoblanadi. Sug'urta mukofotlariga kelsak, ular to'langan sanada yagona soliqni to'lashda soliq bazasini kamaytiradi.
Vaqtinchalik ta'til uchun chegirmalardan ozod qilish
Standart dastur qo'llaniladi soliq imtiyozlari ta'til oluvchiga va uning bolalariga (Soliq kodeksi, 216-modda). Faqatgina ogohlantirish: bu imtiyoz ikkala uchun ham emas, balki bir oy uchun amal qiladi (ya'ni ta'til bir oydan boshlanib, boshqasi bilan tugasa ham). Bu shuni anglatadiki, ta'til oluvchiga tegishli ajratmalar oylar orasida taqsimlanmaydi, ammo joriy oy uchun umumiy qabul qilingan tartibda tan olinadi. Shunisi e'tiborga loyiqki, bunday imtiyoz ta'tilda ham, ish haqida ham ishlatilishi mumkin.
| Ajratish varianti | Ajratish shartlari | Jamg'arma |
| Farzandlaringizga | Har bir voyaga etmagan bola uchun, u 18 yoshga to'lgan yilning oxirigacha; kunduzgi 24 yoshgacha bo'lgan talabalar uchun |
Soliq kodeksi, Art. 218, 1-band, kichik qism. 4; moliya vazirligining 2014 yil 22 oktyabrdagi 03-04-05 / 53291 va 2012 yil 6 noyabrdagi 03-04-05 / 8-1251-sonli xatlari. |
| O'zim ustida | Imtiyoz Chernobil AES qatnashchilari va qurbonlari, Ikkinchi Jahon urushi qatnashchilari va nogironlari, kontslagerlardagi sobiq mahbuslar, SSSR va Rossiya Federatsiyasining qahramonlari, nogiron bolalar va 1, 2 guruh nogironlari, shuningdek Soliq kodeksida ko'rsatilgan boshqa toifadagi shaxslarga beriladi. | Soliq kodeksi, Art. 218 |
Qonunda ta'til beruvchilarning mehmonxonalar toifasiga bolalari (yolg'iz ota-ona, vasiy, farzand asrab oluvchi va boshqalar) uchun ikki baravar chegirma olish imkoniyati berilgan.
Foyda olish huquqini amalga oshirish uchun xodim ushbu imtiyozni olish uchun ish beruvchiga (soliq agentiga) murojaat qilishi va unga ushlab qolish huquqining tegishli hujjatli dalillarini ilova qilishi kerak, masalan: Ulug' Vatan urushi faxriysi, Chernobil AESdagi oqibatlarni tugatish ishtirokchisi guvohnomasining nusxasi va boshqalar.
Ta'tilni ko'chirishda ishlatiladigan asosiy hisob qaydnomalari
Pul o'tkazmalari DT 20 (23,26,44 ...) KT 96 hisob raqami bilan ko'rsatiladi. Pul ta'til oluvchilarga berilgandan so'ng, zaxira miqdori bekor qilinadi. Buxgalteriya hisobi bayram operatsiyalarini namoyish qilish uchun standart hisob topshiriqlaridan foydalanadi.
| Hisobni tayinlash | Xususiyat |
| DT 96 CT 70 | Hisoblangan pul |
| DT 96 CT 69 | Dasturiy ta'minot uchun sug'urta mukofotlarini kreditlash |
| DT 70, CT 68 (shaxsiy daromad solig'i) | Shaxsiy daromad solig'ini dasturiy ta'minot yordamida ushlab qolish |
| DT 70, CT 50 | Dasturiy ta'minot |
| DT 20 (26.44 ...) CT 70 | Zaxira miqdori etarli bo'lmagan ta'til to'lovi qoldig'i |
| DT 09, CT 68 | Kechiktirilgan soliq aktivlarini hisoblash |
| DT 68, CT 09 | Kechiktirilgan soliq aktivlarini bekor qilish |
Umumiy tafovutlar vujudga keladi va zaxira aktsiyalari faqat buxgalteriya hisobida tuzilganda hisobga olinadi. Buxgalteriya dasturida ta'til uchun zahira yaratmagan kichik xodimni qanday ko'rsatish mumkin?
Aytaylik, kichik biznesning xodimi odatdagi ta'tilni (28 kun) 2017 yil iyun oxiridan iyulgacha olib bordi. Unga iyunda pul beriladi, sug'urta mukofotlari va shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqiladi.
Buxgalteriya hisobi barcha topshiriqlarni hisob topshiriqlari bo'yicha ko'rsatadi:
- DT 44, KT 70 - dasturiy ta'minot bilan bir qatorda ish haqi;
- DT 44, CT 69 (1-1; 1-2; 2; 3) - dasturiy ta'minotni sug'urta qilish;
- DT 70, KT 68 (shaxsiy daromad solig'i) - dasturiy ta'minot yordamida shaxsiy daromad solig'ini hisoblash;
- DT 70, CT 51 - dam oluvchiga shaxsiy daromad solig'ini olib tashlagan holda pul berish.
Mablag'ni hisoblash va ta'til beruvchiga pul berish tartibi
Har yili to'lanadigan ta'tilni hisoblash (va ko'chirish) Rossiya Federatsiyasi hukumatining 12.24.2007 yildagi 922-sonli qarorining talablarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Dam olish uchun to'lov oldindan to'lanadi. Dastur qachon ishga tushishi va tugashidan qat'i nazar, ish beruvchi ta'til boshlanishidan uch kun oldin xodimga tegishli miqdorni berishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi, 136-modda, 9-qism). Pul chiqarilgan oyda ulardan daromad solig'i hisoblab chiqiladi.
Hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi: PO \u003d DG / 12 (oy) / 29.4 (kun) * BH, bu erda PO- yumaloq ta'til, DG- yillik daromad, BH- ta'til kunlari soni. Hisob-kitob davri - oldingi 12 kalendar oy (hukumatning 922-sonli 24.12.2007 y. 4-bandi). Taqvim oyi - oyning birinchi kunidan oxirgi kunigacha bo'lgan davr.
Masalan, Rossiya Federatsiyasining fuqarosi 2 yil ishlagan va 2017 yil 21-avgustdan 14 kalendar kun davomida doimiy pullik ta'tilga chiqadi. Dam olish ketmoqda: avgustda boshlanadi va sentyabrda tugaydi. Ish beruvchi 08.21.2017 dan 3 kun oldin (dasturiy ta'minotni ishga tushirishdan oldin) unga to'lanishi kerak bo'lgan miqdorni hisoblab chiqishi va to'lashi kerak. Kasal barglari xodimda mat yo'q edi. yordam, bonuslar va nafaqalar hisoblanmaydi, hisob-kitob davri to'liq rivojlangan.
Hisoblash natijalariga ko'ra, dasturiy ta'minotni chiqarish (9,528 rubl) 21.08.07 dan uch kun oldin amalga oshiriladi va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i 31.08.07 dan kechiktirmay o'tkaziladi.
6-NDFL standarti va undagi displey dasturi
6-NDFL - Federal soliq xizmati N MMV-7-11 / buyrug'i bilan tasdiqlangan standart standart. [elektron pochta himoyalangan] dan 2015 yil 10 oktyabrdan. 2016 yildan boshlab har chorakda barcha soliq agentlari tomonidan qo'llaniladi. 6-shaxsiy daromad solig'ining amaldagi shakli 2 qismdan iborat. Birinchisi butun tashkilot uchun daromadlar va shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi so'nggi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Ikkinchi bo'limda daromad solig'i ushlab qolganda paydo bo'ladigan har bir alohida operatsiya bo'yicha batafsil ma'lumotlar mavjud.
Ta'tilga haq to'lash birlashtirilgan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi, ya'ni to'lov sanasi va shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati hisobga olingan holda. Soliqni to'lash muddati oyning oxirgi kuni. Shuning uchun, 6-NDFL-ning tegishli ustunida ta'til to'lovi to'langan oyning oxirgi ish kunining sanasi ko'rsatiladi. Agar ekstremal raqam dam olish kuniga to'g'ri keladigan bo'lsa, unda keyingi oyning birinchi ish kuni ushbu shaklda belgilanadi.
1-misol Shaxsiy daromad solig'ini xodimning to'lanadigan ta'tilidan o'tkazish muddati - P.N. Leonidova.
Bayramlar P.N. Leonidova 2017 yil 07 sentyabrdan 08.03.2017gacha davom etadi. Iyulda boshlanadi va avgustda tugaydi, bu esa aylanuvchi ta'til. Tashkilot o'z xodimiga dasturiy ta'minot uchun pulni o'z vaqtida to'ladi - 2017 yil 10 iyul (ta'til davri boshlanishidan 3 kun oldin).
Soliq imtiyozlari pulni to'lashning haqiqiy sanasiga bog'liq, ya'ni. 10.07.2017 sanasini hisobga olgan holda. Yuqoridagilardan kelib chiqadiki, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini o'tkazish muddati ta'til ishchisi Bu holatda P.N. Leonidova ekstremal kunida - 2017 yil 31 iyul, dushanba kuni ish kunida bo'ladi.
2-misol Ikki ishchi ayol uchun dasturiy ta'minoti bo'lgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va 6 kishilik daromad solig'ida tegishli miqdorlarni ko'rsatish
"Vasilek" buxgalteriya MChJ ta'til uchun pulni o'z xodimlariga I.A. Romashova (06/14/2017 - 23000 rubl) va T.P. Lorina (06/30/2017 - 13,000 rubl) 2017 yil iyun oyida. Jismoniy shaxslarning daromadlariga soliqni hisoblash (13% stavka) quyidagicha amalga oshiriladi:
- Dam olish xodimi I.A. Romashova bilan: 23000 * 13% \u003d 2,990 rubl.;
- Lorina ta'til to'lovchisi bilan: 13,000 * 13% \u003d 1690 rubl.
Yagona to'lov solig'i ikkala xodim uchun ham 2007 yil 30-iyun kuni o'tkazildi. Dam oluvchilar shaxsiy daromad solig'ini olib tashlagan holda pul olishgan. 6-NDFL standarti (olti oy) quyidagicha to'ldiriladi. Birinchi qism: bayramlar to'g'risidagi ma'lumotlar 020, 040, 070 ustunlariga kiritiladi. Ikkinchi bo'limda 100-140 ustunlar to'ldiriladi:
- 100 14.06.17 130 23000;
- 110 14.06.17 140 2990;
- 120 30.06.17
- 100 30.06.17 130 13000;
- 110 30.06.17 140 1690;
- 120 30.06.17.
Tez-tez beriladigan savollar
1-savol.Ta'til dasturiga soliqni o'tkazish vaqti qanday ta'sir qiladi? Qolganlari 1 yoki 2 oyga tushsa nima bo'ladi?
Soliqni ushlab qolish kuni ta'til to'lovlari soniga bog'liq. O'tkazma pulni ta'til oluvchiga berilgan oyda amalga oshiriladi. Belgilangan muddat - joriy oyning oxirgi ish kuni.
Savol raqami 2. Qachon ta'tilni qayta hisoblash va 6-shaxsiy daromad solig'idagi ma'lumotlarni to'g'rilash kerak?
3-savol. Xodim iyun oyida ta'tilni iyulga o'tishi bilan oldi. U uchun pul 2015 yil 15-iyunda chiqarilgan. 6NDFL uchun ta'til to'lovini qanday ko'rsatish mumkin?
Haqiqiy to'lov iyun oyida amalga oshirilganligi sababli (06/15), ta'til oluvchining daromadi shu oyda hosil bo'ladi. Bu shuni anglatadiki, pul iyun oyining 2-qismida ko'rsatilishi kerak (oy uchun pul to'lanadi).
Savol raqami 4. Soliq solinadigan 6-shaxsiy daromad solig'ida kamroq soliq miqdorini noto'g'ri ko'rsatishning oqibatlari qanday?
Soliq organlari, avvalambor, haqiqiy soliq to'lovlarining sanasi va miqdorini tekshiradilar. Agar 140-ustunda daromad summasi noto'g'ri kiritilgan bo'lsa (kerak bo'lgandan kamroq) yoki bu to'lov muddati o'tgan bo'lsa, 120-ustunda ko'rsatilgan sanadan kechikkan to'lanadi, tegishli ravishda belgilangan qarzlar kelib chiqadi. Natija - to'lanmagan summaning 20% \u200b\u200bmiqdorida jarima.
5-savol. Xodim 2017 yil avgust oyida boshqa ta'tilga chiqadi. Bu erda taxminiy davr qancha bo'ladi?
Ko'pincha, xodim bir oyda ta'tilga chiqib, boshqasiga qaytib kelganida shunday holatlar mavjudki, vaqtinchalik ta'til paydo bo'ldi. Dam olish narxini qanday to'g'ri aks ettirish kerak va shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini qachon o'tkazish kerak?
Soliq buxgalteriyasida dam olish kunlari xarajatlarini qanday aks ettirish kerak?
Xodim ta'til to'lovini oladi va bu miqdor mehnat xarajatlarida hisobga olinadi (Soliq kodeksining 255-moddasi 7-bandi). Agar xodim turli oylarda ta'tilda bo'lsa, keling, ushbu xarajatlar qaysi davrga hisoblanishi kerakligini aniqlaylik (agar ta'til uchun zaxira tashkil etilmasa).
Hisoblashning kassa usulidan foydalanadigan va "soddalashtirilgan" kompaniyalar to'lov vaqtida barcha xarajatlarni hisobga oladilar. Qonunga ko'ra, ta'til to'lovi xodimga ta'til boshlanishidan 3 kun oldin beriladi. Shuning uchun, agar xodim sentyabr oyida ta'tilga chiqib, oktyabr oyida kelgan bo'lsa, sentyabr oyida ta'til to'lovini oladi. Va kompaniyalar sentyabr ta'tilidagi ta'til to'lovlarini hisobga olishlari shart.
Agar kompaniya hisoblash usulidan foydalansa nima bo'ladi? Xarajatlarni baham ko'rish kerakmi yoki yo'qmi? Bu ish bo'yicha ikkita nuqtai nazar mavjud.
Bir holatda, ta'til to'lovlari naqd usulda bo'lgani kabi, ya'ni to'liq to'lash vaqtida hisobga olinadi. Buni San'atning 4-bandi tasdiqlaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasida mehnat haqi har oy hisoblangan summalar bo'yicha tan olinadi, deyiladi. Va ta'til to'lovlari sentyabr oyida hisoblanganligi sababli, soliqni hisobga olish uchun ular sentyabrda to'liq aks ettirilishi kerak.
Boshqa holda, ta'til to'lovlari ular hisoblangan davrlar orasida taqsimlanishi kerak. Agar ta'til sentyabr oyida boshlanib, oktyabrda tugasa, sentyabrda tushadigan ta'tilning bir qismi sentyabrda, oktyabrda esa - oktyabrda tushishi hisobga olinishi kerak (Moliya vazirligining 05.04.14 yildagi 07-02-06 / 107-sonli maktubi). Sudlar bir xil nuqtai nazarga ega bo'lgan hakamlik amaliyoti mavjud (Ettinchi Arbitraj apellyatsiya sudining 10.20.11 yildagi 07AP-8099/11-sonli qarori). Ushbu yondashuv eng to'g'ri, chunki u real vaqtdagi faoliyatni aks ettiradi.
Buxgalteriya hisobida ta'til narxini qanday aks ettirish kerak?
2011 yildan boshlab, kompaniyalar kelajakdagi ta'til xarajatlari uchun zaxirani shakllantirishlari kerak (kichik korxonalar bundan mustasno). Bunga PBU 8/1010 "Provanslar, shartli majburiyatlar va shartli aktivlar" dan kelib chiqadi. Rezervga hali hisoblanmagan, ammo joriy yilda undirilishi lozim bo'lgan summalar kiradi. Bundan tashqari, zaxiralarning hisob-kitobi pochta orqali aks ettiriladi
Doktor 20, 21, 26, 44 96-to'plam
Dam olish vaqti kelganda, to'lanishi kerak bo'lgan ta'tilning haqiqiy summasi 96 hisobvarag'iga o'tkaziladi. Rezervni shakllantirish va joylashtirish haqida ko'proq ma'lumot olish mumkin.
Keyingi ta'tilni hisoblash buxgalteriya hisobi va soliqlarni hisobga olishda bir oz farq qilganligi sababli, kompaniyada vaqtinchalik tafovutlar va kechiktirilgan soliq aktivlari mavjud. Ushbu vaziyatni misol orqali ko'rib chiqing.
1-misol
Inna Korikova "Altair" MChJda ishlaydi. Ushbu kompaniya foyda solig'i uchun hisoblash usulini qo'llaydi.
Soliq hisobini yuritish uchun ta'til to'lovlari ta'til tushgan oyning qiymati sifatida tan olinadi.
Buxgalteriya hisobida kompaniya har bir xodimning kontekstida bo'lajak ta'til xarajatlari zaxirasini shakllantiradi. Korikova rezerviga har oy 4000 rubl miqdorida haq to'lanadi.
Yil davomida har oy buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritadi:
Dt 20 Kt 96 \u003d 4000 rubl. - Korikova I uchun ta'tilda bo'lajak xarajatlar zaxirasini tuzamiz.
Dt 09 Kt 68 \u003d 800 rubl. (4000 rubl. X 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi ko'rsatilgan.
2012 yilda Korikova I.ning yana bir ta'tili sentyabr oyida boshlanib, oktyabrda tugadi. I. Korikova uchun ta'til 40 ming rublni tashkil etdi. Ushbu miqdor oylar orasida taqsimlandi: 13,000 rubl. - ta'tilning sentyabr qismi uchun va 27000 rubl. - oktyabr oyi uchun.
Sentyabr oyida soliq hisobi 13000 rubl miqdoridagi xarajatlarni o'z ichiga oladi.
Sentyabr oyida buxgalter quyidagi ma'lumotlarni joylashtirdi:
Dt 68 Kt 09 \u003d 2 600 rub. (13000 rubl. X 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi kamayadi;
Dt 96 Kt 70 \u003d 40 000 rub. - zaxiradan hisoblangan ta'til to'lovlari
Oktyabr oyida soliq hisobi 27000 rubl miqdoridagi xarajatlarni o'z ichiga oladi.
Oktyabr oyida buxgalter xabarni yubordi:
Dt 68 Kt 09 \u003d 5.400 rubl. (27,000 rubl. X 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi kamayadi.
Dam olish kunlari uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash.
Ta'til to'loviga qanday badallar qo'shiladi? Ta'tildan tashqari byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar, ya'ni nafaqa, tibbiy, baxtsiz hodisalar uchun badallar va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy sug'urta qilish uchun to'lovlar. Dam olish sug'urta mukofotlari ular hisoblangan oy oxirigacha to'lanishi kerak. Bizning misolimizda, sentyabrda boshlanib, oktyabrda yakunlanadigan ta'tilga kelsak, sentyabrda omonatlar to'liq hisoblanib, sentyabr oxirida pul mablag'larga o'tkazilishi kerak.
Ta'til to'lovidan tushadigan badallarni xarajatlarga qanday holatda kiritish kerak?
Soliq hisobini yuritish uchun kassa usulidan foydalanadigan kompaniyalar sug'urta to'lovlarini to'lash vaqtida hisobga oladilar. Hisoblash usulini qo'llaydigan firmalar - badallarni hisoblash paytida. Ya'ni, agar ta'til sentyabrdan oktyabrgacha "o'tib ketsa", unda hisoblash usuli bilan sug'urta mukofotlarini ajratish kerak emas, balki sentyabr oyi xarajatlariga to'liq kiritilishi kerak (Moliya vazirligining 12.23.10 yildagi 03-03-06 / 1/804-sonli maktubi).
Buxgalteriya hisobidagi hissalarni aks ettirish uchun siz bu haqda o'ylashingiz kerak, chunki qonun hujjatlarida aniq tasavvur yo'q. Ba'zi mutaxassislar, PBU 8/2010 qoidalariga asoslanib, ta'til to'lovlaridan tushadigan mablag'lar ta'tilni to'lash bilan bir xil tarzda hisobga olinadi va PBU 8/2010 bazasida zaxirani tashkil qiladi. Boshqalarning ta'kidlashicha, badallarni hisoblangan majburiyatlar deb tasniflash mumkin emas, chunki ularni to'lash majburiyati o'tgan voqealar natijasida yuzaga kelmagan, ammo ta'tilni to'lashda paydo bo'ladi. Shuning uchun, badallarni hisobga olishda, PBU 8/2010-ning shartlari qo'llanilmaydi, shuning uchun xodim ta'tilga chiqadigan oyda ularning xarajatlarini hisobga olish kerak.
Albatta, ikkinchi usul iqtisodiy faoliyatning aniqroq rasmini ko'rsatadi, ammo bu usul buxgalteriya hisobini yanada qiyinlashtiradi. Bundan tashqari, soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlar va kechiktirilgan soliq majburiyatlari hisobga olinishi kerak.
1-misolning davomi.
Ta'tilda Korikova umumiy 35% miqdorida sug'urta mukofotlarini hisobladi. (baxtsiz hodisalarga hissa qo'shgan holda)
Sentyabr oyida soliq hisobi 14000 rubl xarajatlarni o'z ichiga oladi. (40 000 rub. X 35%).
Sentyabr oyida xabarlar yuborildi:
Dt 76 Kt 69 \u003d 14 000 rubl. - Korikovaga ta'tilni to'lash uchun mablag'larga badallarni hisoblash;
Dt 20 Kt 76 \u003d 4 550 rubl. (13000 rubl. X 35%) - sug'urta mukofotlari kompaniyaning sentyabr oyiga to'g'ri keladigan xarajatlarida aks etadi;
Dt 68 Kt 77 \u003d 1 890 rub. ((14,000 - 4550) rubl x 20%) - kechiktirilgan soliq majburiyati aks etadi.
Oktyabr oyida xabarlar yuborildi:
Dt 20 Kt 76 \u003d 9.450 rubl. (27000 rubl. X 35%) - sug'urta mukofotlari kompaniyaning oktyabr oyida tushgan kunlardagi xarajatlarida aks etadi;
Dt 77 Kt 68 \u003d 1 890 rub. - kechiktirilgan soliq majburiyati to'langan bo'lsa.
Ta'tildan tashqari ta'til uchun shaxsiy daromad solig'i.
Ta'tilda bo'lgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i pulni bankka qabul qilingan kuni yoki ishchining kartochkasiga o'tkazilgan kunida o'tkazilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 03-04-08 / 8-139-sonli xati). Shunday qilib, sentyabrdan oktyabr oyiga o'tadigan ta'tilda, sentyabr oyida shaxsiy daromad solig'i ro'yxatga olinishi kerak.
Bepul kitob
Aksincha ta'tilga!
Bepul kitob olish uchun ma'lumotlarni quyidagi shaklga kiriting va "Kitob olish" tugmasini bosing.
Soliq hisobotida ta'tilni to'lashni tan olish uchun ikkita pozitsiya mavjud. Birinchisi, xarajatlar, ular aslida to'langan vaqtdan qat'i nazar, ular bog'liq bo'lgan hisobot davrida tan olinadi. Ikkinchidan: ish haqi har oy hisoblangan summalar asosida xarajatlar sifatida tan olinadi. Amalda, savol tug'iladi: ta'til ta'tilini to'lash xarajatlari qaysi davrga to'g'ri keladi? Qoidaga ko'ra, buxgalterlar, agar xodimning ta'til kunlari soliq hisobotining ikki davriga to'g'ri kelsa, o'zaro kelishmovchiliklarni boshlaydilar.
Soliq kodeksining 255-moddasi 7-bandiga binoan ta'til to'lovlari soliq hisobida mehnat xarajatlari qismi sifatida tan olingan. Xarajatlarni tanib olish tartibi Soliq kodeksining 272-moddasi 4-bandida belgilanadi. Ish haqi har oyda hisoblangan summalar asosida xarajatlar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi). Bu shuni anglatadiki, ta'til to'lovlarini xodimlarning soliq to'lovchilarning biridagi hisobvaraqlariga yuborgan holda, ular o'sha davrda to'liq xarajatlarni taqsimlashlari mumkin. Qonunning qoidalariga binoan, kompaniya ta'tilning to'langan miqdorini haqiqiy ta'til davriga qarab taqsimlash majburiyatini olmaydi.
Xarajatlarni aniqlash tartibi
Shuni ta'kidlashni istardimki, Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandiga binoan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar xarajatlarni amalda to'langanidan keyin tan oladilar. Qarzni to'lash vaqtida joriy hisobvaraqdan mablag 'chiqarish yoki kassadan to'lash yo'li bilan, qarzni to'lashning boshqa usuli bilan - to'lash vaqtida tan olinadi. Amaliyotga asoslanib, yillar davomida moliya bo'limi vakillari ta'tilni o'tkazish xarajatlarini tan olishning boshqa tartibini qo'llab-quvvatladilar. Ularning fikriga ko'ra, agar xodimning ta'tili bitta hisobot davridan boshlanib, boshqasida tugasa, daromad solig'i bazasini aniqlashda yillik to'lanadigan ta'til uchun ta'til miqdori har bir hisobot davriga to'g'ri keladigan ta'til kunlariga mutanosib ravishda kiritiladi.
MISOL "O'tkazib yuborilgan" harakatlanishning xarajatlari
Bir misolni ko'rib chiqing: agar ta'til mart va aprel oylariga to'g'ri keladigan bo'lsa, unda ta'til ikki davr o'rtasida taqsimlanishi kerak. Mart oyi bilan bog'liq ta'til to'lovlari miqdori 1-chorak xarajatlariga kiritilgan. Aprelga to'g'ri keladigan ta'til kunlariga to'g'ri keladigan ta'til ish haqining bir qismi II chorak xarajatlariga kiritiladi. Biroq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 272-moddasi 4-bandi, mehnat xarajatlarini tan olish uchun, amaldagi qonunchilikka muvofiq miqdorlarni hisoblash kerak degan xulosaga kelishimizga imkon beradi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasiga binoan ta'til to'lovlari u boshlanishidan uch kun oldin to'lanadi va bunday to'lovni amalga oshirish uchun avval hisob-kitob qilinishi kerak.
Ta'til to'lovini qanday taqsimlash kerak
Amalda, soliq to'lovchilar allaqachon bunday kelishmovchiliklarga duch kelishgan. Shuni ta'kidlashni istardimki, dasturiy mahsulotlar soliq idoralari nuqtai nazariga ko'ra tuzilgan. Menimcha, sudda o'z pozitsiyamni himoya qilishimga to'g'ri keladi, ammo shuni ta'kidlaymanki, ushbu masala bo'yicha amaliyot ta'til to'lovlari miqdorini ta'til kunlariga mutanosib ravishda taqsimlashning hojati yo'qligini tasdiqlaydi. Bunga misol sifatida G'arbiy Sibir okrugining 2012 yil 7-noyabrdagi F2742750 / 2011 yildagi F04-7507 / 2008 (16957-A46-15), 2008 yil 23 yanvardagi F04-222 / raqamli FAS qarorlari kiradi. 2008 yil (688-A27-37). O'tgan yili Federal soliq xizmati ham ushbu mavzuda gapirdi. Shunday qilib, Xizmatning 2015 yil 6 martdagi 7-3-04 / 614-sonli xatida inspektorlar bir necha oylik ta'til kunlari xodimlar tomonidan ushlab turilgan mehnat xarajatlari ular hisobot davridagi davrda hisobga olinadi degan xulosaga kelishdi. shakllangan va to'langan. Ya'ni, ta'til to'lovlari bir vaqtning o'zida va daromad solig'i ta'tilga tushadigan davrdan qat'iy nazar tan olinadi. Shunday qilib, Federal Soliq xizmati Soliq kodeksida har oyda ta'til kunlariga mutanosib ravishda ta'til to'lovlarini tan olishni talab qiladigan qoidalar mavjud emas degan xulosaga keldi. Bayramlar mehnat xarajatlari bilan bog'liq (Soliq kodeksining 255-moddasi 7-bandi). Bu har oyda hisoblangan summalar miqdorida harajatlarga kiritilishi kerakligini anglatadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 4-bandi).
Ta'til to'lovlarini taqsimlash uchun zaxira
Yaqinda Soliq va bojxona siyosati departamenti tomonidan 2016 yil 25 oktyabrdagi 03-03-06 / 2/62147-sonli xat e'lon qilindi. Rasmiylarning ta'kidlashicha, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi qoidalariga binoan, xodimlarga naqd pul yoki tabiiy shaklda har qanday hisob-kitoblar kompaniyaning ish haqini to'lash xarajatlariga kiritiladi. Bunga nafaqa, ish rejimi yoki mehnat sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiya badallari, mukofotlar va bir martalik rag'batlantirish badallari, ushbu ishchilarni ushlab turish bilan bog'liq xarajatlar, Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari normalarida nazarda tutilgan; mehnat shartnomalari va jamoaviy bitimlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandiga binoan, hisob-kitob asosida, foyda solig'i maqsadlari uchun sarflangan xarajatlar, ular aslida to'langan vaqtdan qat'i nazar, tegishli bo'lgan hisobot davrida tan olinadi va Soliq kodeksining 318-320-moddalari qoidalarini hisobga olgan holda aniqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 4-bandiga binoan, ish haqi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga muvofiq ish haqi uchun hisoblangan pul miqdoridan kelib chiqib har oyda xarajatlar sifatida tan olinadi.
E'tibor bering
Hisobot davrlaridan birida xodimning hisobvarag'iga ta'til to'lovini yuborib, soliq to'lovchi uni o'sha davrda to'liq xarajatlarga kiritishi mumkin. Qonunning qoidalariga binoan, kompaniya ta'tilning to'langan miqdorini haqiqiy ta'til davriga qarab taqsimlash majburiyatini olmaydi.
Bazani aniqlashda yillik to'lanadigan ta'til uchun hisoblangan ta'til to'lovi har bir hisobot davri bilan bog'liq ta'til kunlariga mutanosib ravishda xarajatlarga kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1-moddasiga binoan, soliqlarni to'lash maqsadida teng ravishda hisobga olishga qaror qilgan firma, ishchilarga ta'tilni to'lash bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olish siyosatida aks ettirishi kerak. qabul qilingan usul bronlash, ajratmalarning maksimal miqdorini va belgilangan zaxiraga oylik ajratmalarning foizini aniqlash. Buning uchun kompaniya ta'tilni to'lash xarajatlari, shu jumladan majburiy sug'urta badallari miqdori to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanib, belgilangan zaxiraga oylik ajratmalar miqdorini hisoblab chiqadigan maxsus hujjat tuzishi shart. pensiya sug'urtasitalab qilinadi ijtimoiy sug'urta vaqtincha mehnatga layoqatsizlik va onalik munosabati bilan, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta ushbu xarajatlardan. Bundan tashqari, ushbu zaxiraga ajratmalar foizi ta'til uchun harajatlarning hisoblangan yillik miqdorining mehnat xarajatlarining yillik miqdoriga nisbati sifatida belgilanadi.
